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1、2023年税务师涉税服务实务通关必做200题及详解一、单选题1.根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过O万元、从业人数不超过O人、斐产总额不超过O万元等三个条件的企业。A、 50,80,1000B、 100,100,1000Cx300,300,5000Dx500,500,5000答案：C解析：根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。2 .（2019年）发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢
2、失的O向税务机关书面报告。A、当日B、2日C、3日D、5日答案：A解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。3 .在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的纳税审查方法是OOA、核对法B、查询法C、抽查法D、比较分析法答案：B解析：查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种纳税审查方法。4 .下列个体工商户应建复式账的是（）。A、提供增值税应税劳务月销售额在1500040000元的B、从事货物运输服务月销售额30000元的C、从事饮料批发的纳税人注册资金为15万
3、元的D、从事货物生产的纳税人月销售额为70000元的答案：D解析：选项ABC,都是应建立简易账的情形。符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：（1）注册资金在20万元以上的。（2）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（3）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。5 .（2016年）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。A、行政处罚B、行政审批C、行政赔偿D、行政奖励答案：B解析：申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政
4、复议机关也可以调节的行政复议事项有：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得税率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。6 .某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，但尚未认证，其进项税额应通过（）核算。A、应交税费待认证进项税额Bx应交税费待抵扣进项税额C、应交税费应交增值税（进项税额）D、原材料答案：A解析：采购中进项税额的核算材料虽然已经入库，但未取得扣税啊的采购一月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需荽将增面用的讲项税估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额,待取得扣税凭证后再进行相应账务处
5、理。此时不需要通过“待认证进项税额”核算。取得扣税凭证，未认证或查说的采购,借：原材料、固定资产等1应交税费_待认证讲项税iJ贷：银行存款或应付账款Q辅导期纳税人,取得扣税凭证，已认证或杳询、尚未交K稽核的采陶。借：原材料、固定资产等应交税费一一待抿扣讲项税额，贷：银行存款或应付账款C取得扣税凭证，已经认证或杳询，一次性抵扣进项税额的采购口借：原材料、固定资产等，应交税费一一应交增值税（进项税额）J贷：银行存款或应付账款C7 .根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述不正确的是（）。Ax对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税B、经批准对于
6、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%C、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税D、纳税人新征用的耕地，自批准征用的次月起缴纳城镇土地使用税答案：D解析：选项D：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。8 .甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，将高档香水全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，将普通护肤品全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精全
7、部出售，取得不含税销售收入5万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%,则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。Av6B、28.5C、29.65D、66答案：B解析：自产应税消费品用于继续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税;自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税二（18052）15%=28.5（万元）。9 .下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是OoA、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证B、税务师代理记账可以代客户制作原始凭证C、税务师指导仓库管理人员填写原始单据D、原始凭证所
8、记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性答案：B解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制。10 .下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是OoA、总分类账一般采用订本账B、明细分类账一般采用活页账C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账答案：D解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。11 .某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本2000
9、0元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额O元。A、4234.95B、4755.56G8822.60D、9618.39答案：A解析：应转出进项税额=（43000-2000）（1-9%）9%+20009%=4234.95（元）；购进时先按9%抵扣，使用时再决定是否加计抵扣。12 .属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A、零售烟、酒B、零售劳保用品C、零售化妆品D、零售食品答案：B解析：商业企业一般
10、纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。13 .下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是OoA、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：B解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。14 .按现行消费税规定，下列行为应缴纳消费税的是OoAv零售高档化妆品B、进口金银首
11、饰C、生产销售果啤D、生产销售电动汽车答案：C解析：选项A,高档化妆品不在零售环节征收消费税；选项B,金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项D,不属于消费税征税范围。15 .在企业所得税中可以税前扣除的项目是。A、税收滞纳金B、向投资者支付的红利C、差旅费D、非广告性赞助支出答案：C解析：下列支出不得税前扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规
12、定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。16 .（2016年）税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是。A、将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费B、因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费C、因物价上涨向买方收取的差价补贴D、购货方违约延期付款支付的利息答案：A解析：销售额包
13、括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴（选项C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项A属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。17 .下列不属于在境内提供公路或内河货物运输服务纳税人，可就近向税务机关申请代开增值税专用发票的地点是OOA、税务登记地B、货物起运地C、运输业务承揽地Dx货物运达地答案：D解析:纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的,可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（
14、含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。18 .下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A、依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D、纳税人领用发票，需经过税务机关审批答案：C解析：选项A：依法不需要办理税务登记或领取营业执照需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的
15、书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。选项D：按现行发票管理政策规定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项。19.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向O税务机关填报跨区域涉税事项报告表。A、机构所在地B、经营地C、经营地和机构所在地D、收入来源地答案：A解析：纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报跨区域涉税事项报告表。20 .纳税人因有些
16、特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。Av1Bv2Cx4D、3答案：D解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。21 .鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，O不得向第三方泄露相关信息。A、税务机关因行政执法需要查阅的B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C、事务所之间进行交流D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成
17、的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：税务机关因行政执法需要进行查阅的；涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;法律、法规规定可以查阅的其他情形。22 .某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500A、贷
18、：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500B、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500C、贷：应交税费未交增值税3500D、不需要作账务处理答案：C解析：该企业5月份应纳增值税税额=OoOOOX13%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费一应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一未交增值税23 .一般纳税人发生进项税额转出的情况,在会计核算时,下列处理正确的是（）。Av借记相关科目，贷记“应交税
19、费应交增值税（进项税额转出）”Bx借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目C、借记”应交税费应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目D、借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”答案：A解析：一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，应借记相关科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”。24 .税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则税务师采用“按比例分
20、摊法”计算的分摊系数为OoAx0.08B、0.05Cv0.04D、0.0444答案：B解析：该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000）=5%25 .根据增值税相关规定，下列说法不正确的是OoA、财务公司以1个季度为1个纳税期B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报D、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写增值税预缴税款表答案：C解析：一般纳税人销售服务、不动产
21、和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报增值税纳税申报表附列资料（三）；其他情况不需要填写。26 .（2015年）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A、从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿Bx纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C、纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D、除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年答案：D解析：选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。选项B：生产
22、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认。选项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。27 .从事生产、经营的纳税人应当自O之日起O日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10D、首次办理涉税事宜15答案：D解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务
23、、会计处理办法等信息报送税务机关备案。28 .某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）A.借：应交税费一未交增值税IooooO贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100OOOB.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）IOoOOo贷：应交税费一未交增值税100oOOA、借：应交税费一未交增值税100oOoBx贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000C、借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000Dv贷：应交税费一未交增值税Io
24、OOOO答案：A解析：借：应交税费一应交增值税（已交税金）600000贷：银行存款600000借:原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）400000贷：银行存款等借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）900000月末：借：应交税费一未交增值税100OoO贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）10000029 .（2019年）下列业务应开具普票，并使用”未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是。A、销售免税货物B、以分期收款方式销售货物C、房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D、以赊销方式销售货物答案：C解析：本题考核”未发生销售行为的不
25、征税项目”的范围。30 .某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息,票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是O元。A、150.28Bv154.40G155.23Dv159.36答案：C解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9%=18801.099%=155.23（元）31 .下列各项属于房产税征税范围的是（）。A、厂房B、露天停车场C、围墙D、变电塔答案：A解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、露天停车场等不属于房产，不征房产税。32 .纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应
26、当在（）到税务机关申请延长停业。A、停业期满后Bx停业期满前C、停业期满后30天内D、停业期满后60天内答案：B解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。33 .某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税额为WO万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）IOoOOo贷：应交税费未交增值税IooOOOB.借：应交税费应交增值税（进项税额）IooOOO贷：应交税费未交增值税IoOOOoA、借：应交税费应交增值税（销项税额）100000B、贷：应交税费未交增值税100oOoC、借：应交税费应交
27、增值税（已交税金）100000D、贷：应交税费未交增值税100oOo答案：A解析：本月应缴纳的增值税税额为10万元，其月末正确的会计处理为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）IOoOOo贷：应交税费一未交增值税10000034 .从事生产、经营的纳税人应当自O之日起O日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10D、首次办理涉税事宜15答案：D解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。35 .设置简易账和复式账的个体
28、工商户都要求编报的会计报表是（）。A、资产负债表B、留存利润表C、应税所得表Dv现金流量表答案：C解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。36 .按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A、3B、5C、10D、15答案：B37 .甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。Av甲市税务局Bv乙县税务局C、乙县人民政府D、丙镇税务所答案：B解析：税务所是税务局
29、的派出机构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。38 .某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为OOA、实际收取的含增值税的全部价款Bx同类新金银首饰的不含税销售价格C、新金银首饰的组成计税价格D、实际收取的不含增值税的全部价款答案
30、：D解析：纳税人采取以旧换新（含翻新改制）方式销售金银首饰的，其消费税的计税依据为实际收取的不含增值税的全部价款。39 .甲医药公司为增值税一般纳税人，2020年2月将自产的一批感冒药品对外捐赠，药品成本为70万元，当月同类药品不含税平均销售价格为100万元。药品适用增值税税率13%。不考虑城建税及附加，则甲公司该笔业务账务处理正确的是（）。A.借：营业外支出IooOoOo贷：库存商品IoOOOOOB.借：营业外支出7OOOOo贷：库存商品70000OC.借：营业外支出830000贷：库存商品700000A、应交税费一应交增值税（销项税额）130000B、借:营业外支出1130000C、贷：库
31、存商品IoOOOoOD、应交税费一应交增值税（销项税额）130000答案：C解析：企业将自产货物对外捐赠，会计上不确认收入。增值税应视同销售，按同类货物的不含税销售价格计算销项税额。故销项税额=1000000X13%=130000（元）。40 .（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A、烟草制造业B、新能源汽车制造业C、房地产业D、娱乐业答案：B解析：下列行业不适用加计扣除：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业;房地产业;租赁和商务服务业;娱乐业;财政部和国家税务总局规定的其他行业。41 .下列关于业务工作底稿及档案管理的说法，错误的是OoA、税务师事务所可以
32、根据自身情况，制定业务工作底稿B、鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿C、业务档案应按不同客户、不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案D、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所的客户答案：D解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。42 .进行税务咨询服务的核心是。A、弄清咨询问题所涉及的税种B、收集咨询问题相关的税收政策文件C、分析税收政策适用条款D、根据需要作必要的沟通说明答案：C解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。43 .根据个体工商户建账管理暂行办法的规定
33、，下列不属于“可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账”范围的个体、私营业户的是。A、有固定经营场所的私营经营业户B、一人有限责任公司C、名为集体实为个体业户Dv个人承包经营企业答案：B解析：个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定经营场所的个体、私营经营业户，名为国有或集体实为个体、私营经营业户，个人租赁、承包经营企业。对于经营规模小、达不到建账标准的业户，也实行此规定。一人有限责任公司不是个体、私营业户。44 .某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是OOA、应交税费一未交增值税B、应交税费一应交增值
34、税（已交税金）C、应交税费一应交增值税（进项税额转出）D、应交税费一应交增值税（转出多交增值税）答案：C解析：纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。45 .某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳
35、增值税税额为（）万元。A、O.52BvO.59C、O.75DvO.96答案：B解析：当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8X80%（1+13%）X13%=0.74（万元）46 .涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A、完成业务成果外勤工作的日期B、完成报告初稿的日期C、鉴证人完成内部审批复核程序D、委托人认可业务报告内容的日期答案：A47 .某劳务派遣公司为一般纳税人，选择差额缴纳增值税。2020年6月获得含增值税劳务派遣收入380万元，支付给派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金350万元，支付给本单位员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金18万元。该公司6月
36、份应纳增值税（）。A、1.70B、1.43C、0.87Dv0.57答案：B解析：应纳税额=（380-350）（1+5%）5%=1.43（万元）48 .长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是OoAv委托代征B、查定征收C、查验征收Dv定期定额答案：D解析：长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。49 .土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括OoA、增值税B、地方教育附加C、城市维护建设税D、教育费附加答案：A解析：增值税是价外税，增值税不计入土地增值税的应税收入，也不得作为与转让房地产有关的税金扣除。50 .根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正
37、确的是（）。A、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月IooO元的标准定额扣除Bx纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C、纳税人发生的住房贷款利息按照每月IoOO元的标准定额扣除D、纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元答案：D解析:纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除:（1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（2）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000兀。51 .下列关于小规模纳税人
38、自行开具增值税专用发票的表述，错误的是OA、自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。B、自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的，需向税务局申请代开C、增值税申报时，自行开具专用发票的销售额填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中D、自2019年3月1日起，将租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关
39、申请代开答案：B解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。52 .（2015年）下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是。A、涉税服务人员发生变化B、涉税服务人员未按照协议要求提供服务C、客观原因导致委托代理内容发生变化D、税务师事务所代表人变更答案：B解析：委托方在代理期限内可单方终止服务行为：（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；（2）涉税专业服务机构被注销资格；（3）涉税
40、专业服务机构破产、解体或被解散。53 .某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款90贷：主营业务收入90B.借：银行存款100贷：主营业务收入100C.借：银行存款90财务费用10Av贷：主营业务收入100B、借：银行存款100C、贷：主营业务收入90D、营业外收入10答案：A解析：根据题意，其账务处理正确的是：借：银行存款90贷：主营业务收入9054 .下列合同中，属于印花税征税范围的是OoA、供用电合同B、融资租赁合同C、人寿保险合同D、法律咨询合同答
41、案：B解析：电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。55 .下列各项税金中不通过“应交税费”科目核算的是OoA、环境保护税B、车辆购置税C、代扣代缴的个人所得税D、车船税答案：B解析：车辆购置税，直接计入车辆购入成本，不需要计提，不需要通过“应交税费”科目进行核算。56 .某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万
42、元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税O万元。（假设交通运输业退税率9%,美元对人民币汇率1：6.1）Av0B、12.77C、23.14Dv46.97答案：C解析：当期不得免征和抵扣税额=70X6.1X（9%-9%）=0当期应纳增值税=444（1+9%）9%-（527.8）=-23.14（万元）当期免抵退税额=70X6.19%=38.43（万元）当期期末留抵税额V当期免抵退税额当期应退税额=23.14（万元）57 .某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售
43、价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨IlooO元，该白酒生产企业当月应纳消费税。元。Av570000B、 384000C、 480000Dx390000答案：C解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的,按最低计税价格申报纳税。该白酒生产企业应纳消费税=150X11000X20%+15OX20000
44、.5=480000（元）58 .复议机关应当自受理复议申请之日起。日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人。A、15Bv30C、60Dv90答案：C59 .在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列各项允许扣除的是OOA、发生自然灾害或者意外事故损失所获赔偿的部分B、用于个人和家庭的支出C、实际支付给从业人员的合理的工资薪金Dv赞助支出答案：C解析：选项ABD不得在计算个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税所得额时扣除。60 .（2018年）税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过
45、程中不适用和解和调解的是（）。A、核定税额B、处以少缴税款1倍罚款的处罚决定C、补缴税款和滞纳金的处理决定D、不予行政赔偿的决定答案：C解析：可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。61 .某企业2018年纳税信用评价级别为B级,2019年纳税信用评价级别为B级，2020年6月税务稽查发现其2018年存在逃避缴纳税款行为，少缴纳税款金额达50万元，占各税种应纳税额总额20%以上，并进行了补缴税款、滞纳金和罚款处理。则其2018年、2019年度的纳
46、税信用级别应为（）。A、B如B级B、B如D级C、D如B级D、D如D级答案：C解析：存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的，2018年直接判为D级。因税务检查等发现纳税人2018年度存在直接判为D级情形的，该D级评价不保留至2019年度。62 .以下业务中不得开具增值税专用发票的是（）。Ax某超市（一般纳税人）零售的服装B、某商店将劳保用品销售给工业企业C、某自来水公司按照3%的征收率销售自来水D、某国有粮食购销企业销售免税粮食答案：A解析：选项B,销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票；选项C,自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用3%的征收率，且可以开具增值税专用发票；选项D,国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。63 .2020年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为,处以补缴税款5000元及一倍罚
