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1、涉税服务实务测试卷（一）（总分IOo分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A、5B、7C、10D、152、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%,2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务
2、费用为（）万元。A、77B、85.16C、86.17D、109.173、12月2日，国家税务总局发布了（）,完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。A、注册税务师资格制度暂行规定B、税务代理试行办法C、关于印发注册税务师执业基本准则的通知D、涉税专业服务监管办法（试行）4、（2017年）纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）oA、涂料B、高档家用电器C、电动自行车D、实木家具5、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）oA、跨县（市）提供建筑服务B、销售自建的不动产C、提供劳务派遣服
3、务并选择差额计税方法D、出租其取得的不动产6、某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A、85B、37.56C、38.16D10.27、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A表）及股东变更情况说明。A、10日内B、15日内C、次月10日内D、次月15日内8、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收
4、益或多计费用的情况，调账时应（）oA、借记“利润分配一未分配利润”B、贷记“主营业务收入”C、借记“本年利润”D、贷记“以前年度损益调整”9、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）oA、供用电合同B、融资租赁合同C、人寿保险合同D、法律咨询合同10、对各种账簿、凭证、表格必须保存（）年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A、5B、10C、15D、20HF列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是（）A、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导D、税务顾问的办税指导就是提供政策指
5、导12、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）oA、核对法B、比较分析法C、控制计算法D、查询法13、税务师在代理印花税纳税申报时，下列关于其确定印花税的做法不正确的是（）oA、企业启用新账簿后，其实收资本和资本公积两项的合计金额大于原己贴花资金的，就增加的部分补贴印花B、凡多贴印花税票者，不得申请退税和抵扣C、签订的无息、贴息贷款合同免征印花税D、应税合同在签订时无法确定计税金额，暂不贴花，以后结算时再按实际金额计税,补贴印花14、发生下列情形，委托方在服务期限内可单方终止服务行为的是（）oA、税务师发生变化的B、涉税服务人员未按涉税专业服务协议
6、的约定提供服务C、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成D、委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的15、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）oA、50%B、60%C、70%D、80%16、居民林某有三套房产，套原值为120万元的住房供自己和家人居住；-套原值为80万元的住房于2019年8月1日按市场价格出租给王某居住，每月收取不含税租金5000元，租期两年；一套原值为200万元的商铺自年初开始一直用于自行经营。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%,林某
7、2019年应缴纳房产税（）元。A、 17800B、 20680C、 27800D、 3180017、F列关于账簿设置的表述，正确的是（）oA、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理
8、办法和会计核算软件报送税务机关备案18、F列关于关联关系的判断，错误的是（）oA、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A公司和C公司不具有关联关系C、A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司属于关联企业D、A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控制，A公司和B公司属于关联企业19、甲公司为增值税一般纳税人，5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的
9、借方科目应该是（）。A、应交税费一简易计税B、应交税费一已交税金C、应交税费一应交增值税D、应交税费一预缴增值税20、F列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述，错误的是（）A、自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。B、自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的，需向税务局申请代开C、增值税申报时，自行开具专用发票的销售额填写在“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中D、自2019年3月1日起，将租赁和商务服务业，科学研
10、究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围。试点纳税人可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开21、由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款的税款征收方式是（）oA、定期定额征收B、代收代缴C、代扣代缴D、委托代征22、逆查法应该从（）开始查起。A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、财务报表23、1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A、0B、 2880C、 6180D、 708024
11、、某商业冬售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元,增值税率13%,商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A、33B、50C、75.5D、25.525、水资源税试点实施办法由（）规定。A、财政部B、国务院C、国家税务总局D、全国人民代表大会常务委员会26、下列关于税务行政复议申请的表述，不正确的是（）0A、行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60内提出行政复议申请B、行政复议申请人可以采取书面方式申请行政复议，也可采取口头方式申请行政复议C、申请人对税务机关作出的加收滞纳金行为不服的
12、，可直接向人民法院提起行政诉讼D、申请人提供担保的方式包括保证、抵押和质押27、下列各项中，属于资源税纳税人的是（）oA、进口原油的外贸企业B、销售自采海盐的生产企业C、销售汽油的加油站D、出口外购已税原煤的外贸企业28、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）oA、工资、薪金所得B、劳务报酬所得C、经营所得D、稿酬所得29、某酒厂（增值税般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1
13、500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。A、9100B、9272.57C、9445.13D、9617.7030、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）0A、生产企业出口货物应退的增值税税款B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税D、企业购进小汽车自用缴纳的乍辆购置税31、甲县某企业为增值税般纳税人，2020年5月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（）oA、按2%预征率预缴增值税B、按1.5%预征率
14、预缴增值税C、按5%预征率预缴增值税D、按3%预征率预缴增值税32、下列不属于变更税务登记证的是（）0A、改变纳税人名称、法定代表人的B、改变产权关系的C、改变注册资金的D、企业被行政机关吊销营业执照的33、F列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合税收征收管理法及有关政策规定的有（）A、通知出入境管理机关阻止其办税人员出境B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权C、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况D、向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款34、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原
15、材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元,期末在产品结存成本为10000元,期末产成品结存成本为70000元，本期产品销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）oA、5%B、3.3%C、2.7%D、4.4%35、“五证合一、一照码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A、组织机构代码B、统社会信用代码C、纳税人识别号D、社会保险代码36、F列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）oA、提供涉税服务的方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税
16、服务人员B、除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由/兑务机关行使的行政职权C、因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D、涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任37、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）oA、独生子女补贴B、差旅费津贴C、托儿补助费D、午餐补助38、根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（）oA、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值C、对附属设备和配套设
17、施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价39、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的种方法是（）oA、比较分析法B、控制计算法C、核对法D、查询法40、属于增值税一般纳税人的商业企业，发生的卜列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）oA、零售烟、酒B、零售劳保用品C、零售化妆品D、零售食品41、卜列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。A、非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B、购买企业债券取得的利息收入C、居民企业从境外分回
18、的股息红利收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益42、某进出口企业2020年采用假报出口的手段，骗取国家出口退税款，数额较大，企业将面临（）处罚。A、处5年以上10年以下有期徒刑B、处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金C、处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金D、处5年以下有期徒刑或拘役，或处骗取税款1倍以上5倍以下罚金43、F列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B、银行同业拆借所签订的借款合同C、无息、贴息贷款合同D、财产所有人将财产捐赠给学
19、校所书立的各类书据44、税务师接受委托对某县城的企业2019年的企业所得税进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：通过非营利性的社会团体向农村义务教育捐款120万元。企业利润表中体现的会计利润为620万元，经过税务师审核发现，该企业将一部分厂房出租，含增值税租金收入157.5万元（选择简易计税方法），挂在“其他应付款”账上，假设房产税的缴纳不存在问题，此外，企业将自产货物作为礼品赠送给客户，账务处理为：借：管理费用一一业务招待费57.8贷：库存商品50应交税费一一应交增值税（销项税额）7.8经查，同类产品的售价为60万元。税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出为（）A、28.59万元
20、B、92.31万元C、93.51万元D、120万元45、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率11%。2020年2月外购棉布批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月出口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税料件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。A、0B、14.20C、21.00D、35.2046、明细分类账般采用活页式账簿，其格式不包括（）oA、三栏式明细分类账B、多栏式明细分类账C、余
21、额式明细分类账D、数量金额式明细分类账47、F列关于基本医疗保险的说法，正确的是（）0A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点48、某房地产开发公司销售其新建商品房幢，取得不含税销售收入1.4亿元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计
22、征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元（不包含印花税和增值税）。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税是（）万元。A、2256.5B、2445.5C、3070.5D、3080.549、6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元。A、600B、 1800C、 2000D、 260050、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）0A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B、纳税人提供有形
23、动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天参考答案一、单项选择题1、B【解析】纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。2、C【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以税前扣除；同时纳税人从关联方取得借款，应满足税法规定债权性投资和权益性投资比例（金融企业债资比例的最高限额为5：1,其他企业债资
24、比例的最高限额为2：1）,超过债资比计算的利息不得税前扣除，所以向乙企业支付的借款利息准予税前扣除的限额二700x2x5.5%=77（万元），实际发生额为100万元，但是只能在税前扣除77万元。固定资产建造期间发生的借款利息应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接扣除，甲企业向商业银行借款利息资本化期间为2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要费用化，向商业银行借款发生的利息准予税前直接扣除的金额=5005.5%412=9.17（万元）；所以甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用=77+9.17=86.17（万元）。3、C【解析】2009年12月2日，国家税
25、务总局发布了关于印发注册税务师执业基本准则的通知，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。4、A【解析】选项BCD,不属于消费税征税范围（注意,实木家具不等同于实木地板），不征收消费税。5、A【解析】选项B、C、D适用5%的征收率。6、A【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。7、D8、D【解析】企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润
26、，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目。9、B【解析】电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。10、B11.D【解析】税务顾问的主要工作是提供政策指导、办税指导和提供信息。办税指导和政策指导是不同的工作内容。12、C【解析】控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。13、D【解析】应税合同在签订时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。14、B【解析】选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商
27、对原订协议书进行修改和补充，属于涉税专业服务关系的变更；选项C：业务委托协议约定的服务期限届满且服务事项完成,委托关系自然终止；选项D：委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务行为。15、A【解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%16、A【解析】个人所有的非营业用房产免征房产税；2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。林某2019年应缴纳房产税=500054%+20010000(1-30%)1.2=17800(元)。17、D【解析】选项A,应当自扣缴
28、义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿018、B【解析】若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到2596以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。19、A【解析】应交税费一简易计税核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。20、B【解析】自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再
29、为其代开增值税专用发票。21、B【解析】代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的单位和个人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的一种方式C即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。22、D【解析】逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证C23、A【解析】（1）按提前退休年度数平均：960004=24000（元）；（2）由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。24、C【解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科
30、目内反映。商品进销差价=175.5-100=75.5（万元）会计处理：借：在途物资100OOoO应交税费一应交增值税（进项税额）1300001130000贷：银行存款借：库存商品1755000贷：在途物资100oOOo商品进销差价75500025、B【解析】水资源税试点实施办法由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。26、C【解析】选项C:税务机关所作出的加收滞纳金行为属于其作出的征税行为，应当先向行政机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提请行政诉讼，须先复议后诉讼。27、B【解析】选项ABD：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人
31、，为资源税的纳税人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C：汽油不属于资源税的征税范围，销售汽油的加油站不是资源税的纳税人。28、C【解析】居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。29、C【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税.该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额=5000013%+（22600+3000）（1+13%）13%=9445.13（元）。30、A【解析】选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款科目，贷记应交税费应交增
32、值税（出口退税）”科目。选项BCD：属于企业不需要预计缴纳的税金，不在“应交税费科目核算C31、D【解析】一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。32、D【解析】变更税务登记的适用范围：1改变纳税人名称、法定代表人的；2改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；3改变经济性质或企业类型的；4改变经营范围、经营方式的；5改变产权关系的；6改变注册资金的C33、A34、B【解析】多计的成本会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本,分摊率二多计生
33、产成本数额8000/（期末在产品结存成本100o0+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）100%=3.3%o35、B36、D【解析】涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。37、D【解析】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助C注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。38、C【解析】选项C:对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产
34、原值，原零配件的原值也不扣除。39、C【解析】核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。40、B【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。41、A【解析】企业的免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。42、B【解析】以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口
35、退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。43、A【解析】外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税C44、B【解析】提示：视同销售只要账务处理正确不影响会计利润。不含增值税租金=1575L05=150（万元）应补增值税=150x5%=7.5（万元）该企业的会计利润=620+150-7.5（5%+3%+2%）=769.25（万元）公益性捐赠扣除限额=769.2512=92.31（万元）税前可以扣除的捐赠支出=92.31（万元）45、B46、C【解析】明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多
36、栏式明细分类账。47、D【解析】选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。48、B【解析】销售收入=14000（万元）土地使用权费及开发成本=4800（万元）房地产开发费用=4800x10附=480（万元）税金=770（万元）加计扣除费用=4800x20%=960
37、（万元）扣除项目合计=4800+480+770+960=7010（万元）增值额=14000-7010=6990（万元）增值税与扣除项目比例=69907010100%=99.71%100%土地增值税额=699040%-70105%=2445.50（万元）49、C【解析】可以抵扣的进项税额=20600（1+3%）10%=2000（元）。50、B【解析】选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。涉税服务实务测试卷（二）（总分IOo分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、个体工商户用于个人和家庭的支出应在（）列支。A、营业成本B
38、、期间费用C、营业外收支D、税后列支费用2、甲企业2019年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款1（）0万元；当月将换入的材料移送丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明丙企业提供辅料20万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A、 3400B、 3600C、 4400I）、47003、（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）oA、劳务报酬B、工资、薪金C、特许权使用费D、稿酬所得4、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）oA、可以从总体上了解企业财产
39、物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据5、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（）,上限是当地上年度在岗职工平均工资（）oA、50%,200%B、60%,200%C、50%,300%D、60%,300%6、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）
40、万元以上。A、3B、5C、10D、157、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）oA、不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B、以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税8、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A、税务机关因行政执法需要进行查阅的B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要
41、进行查阅的C、事务所向其他委托人展示工作过程及成果D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的9、某餐厅2019年12月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A、2.7B、2.82C、4.05D、3.1710、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费。单位缴纳基本养老保险费的比例为本单位工资总额的）,个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的（），由单位代扣。A、 20%；8%B、 8%；20%C、 12%；8%D、 8%；12%11、下列关于发票开具要求的说法，错误
42、的是（）oA、开具发票后，如发生误开、销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开具红字增值税发票B、般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具专票C、开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字D、纳税人在开具专票开具时发现有误的，需要开具红字专票12、根据增值税的有关规定，下列关于增值税般纳税人的说法不正确的是（）oA、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B、纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税
43、专用发票C、纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D、纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减13、某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A、150.28B、154.40C、155.23D、159.3614、根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向（）申请行政复
44、议。A、作出行政处罚决定的税务机关B、作出行政处罚决定的税务机关的上级税务机关C、作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府D、国家税务总局15、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）oA、采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款16、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税
45、款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。A、2000元以下B、2000元以上5000元以下C、2000元以上IOooO元以下D、IOoOO元以上50000元以下17、F面关于印花税的代理申报表述错误的是（）oA、印花税应纳税额不足角的不征税B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元C、具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D、企业一-次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款18、根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法是（）oA、退税方法B、分割方法C、税率差异方法D、扣
46、除方法19、先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账务调整方法是（）oA、红字冲销法B、补充登记法C、综合账务调整法D、划线重计法20、某企业2018年纳税信用评价级别为B级,2019年纳税信用评价级别为B级，2020年6月税务稽查发现其2018年存在逃避缴纳税款行为，少缴纳税款金额达50万元，占各税种应纳税额总额20%以上，并进行了补缴税款、滞纳金和罚款处理。则其2018年、2019年度的纳税信用级别应为（）oA、B级、B级B、B级、D级C、D级、B级D、D级、D级21、某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减（）万兀OA、0B、1.87C、2.13D、422、企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）oA、企业取得财政拨款记入“营业外收入”
