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1、会计从建账到结账的全套账务处理分录账务处理财务制度第一章总则为了加强财务管理，规范财务工作,促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益，根据国家的财务管理法规、制度的有关规定，结合本公司实际情况，特制定本财务管理制度。第二章财务机构和财务人员第一条公司财务部门的职能1.认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。2、建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。3、积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益.4、厉行节约，合理使用资金。5、积极进行纳税筹划，按时足额交纳税款。6、配合公司的财务审计。按时上报报表。5、合理分配公司收入
2、，及时完成需要上交的税收.6、完成公司交给的其他工作。第二条财务工作岗位职责1、财务负责人的主要工作职责(1)负责组织本公司的财务管理和经济核算工作。(2)建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系,以及核算和财务管理的规章制度。(3)组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划,努力降低成本、增收节支、提高效益。(4)参与预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，及竣工验收等全过程的管理和决策。(5)认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议决议.(6)负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高
3、财务人员的业务素质。(7)承办总经理布置的其他工作。3、会计的岗位职责(1)负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐。(2)全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。(3)负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐。(4)及时申报、上交各项税款，合理避税.(5)对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点。(6)每月编制会计报表，确保报表数字真实,计算正确,钩稽关系清楚.(7)负责装订、管理会计档案.(8)完成公司领导交办的其他工作。4、出纳的岗位职责Q)办理现金收支和银行结算业
4、务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定,管好货币资金，不坐支现金，不用白条抵压现金。(2)顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表。(3)保管好库存现金、有价证券，确保其安全无缺,如有短缺要赔偿损失。(4)保管好印章,严格按规定用途使用印章，实行财务章与法人章分离原则.(5)严格管理空白收据和空白发票,严格支票管理制度，按公司付款流程签发支票。(6)完成公司领导交办的其他工作。第三条财务工作管理1、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。2、财务工作人员在办理
5、以下事项时，应当做到：(1)办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字.(2)对本公司实行会计监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。(3)应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须会计签名或盖章.(4)会计档案应装订成册.会计档案保管需指定专人管理，未经总经理批准，他人不得带出、查阅和复印.(5)发现帐簿记录与实物、款项不符时,应及时向总经理书面报告,并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作
6、出处理.3、财务工作应当建立内部稽核制度,并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。4、财务工作人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续时由财务负责人监交,财务负责人的交接,由总经理进行监交。第三章劳动工资管理贯彻执行国家用工制度和劳动工资政策，负责制订和监督执行劳动定额，改进劳动组织，提高劳动效率；加强对工资、津贴、资金的管理;管好、用好施工队工费结算，指导施工队考勤人员做好工时记录；建立、健全各施工队人工台账；提供编制成本计划和责任预算的工资资料及其成本分析资料，提供工资总额等劳动工资统计资料.第四章财务资金
7、预算管理制度第一条目的.为合理有效的筹措、分配、使用资金加强对公司内资金使用的监督和管理,提高资金使用效率，保证资金安全，特制定本规定.第二条资金范围。本规定所称资金，系指库存现金及银行存款。第三条公司实行小额资金总经理批复、重大资金事项集体决策制度。1.现金支出：单笔支出5万元以下的由总经理批复，超过5万元的报经董事会同意后批复。2、费用支出:单笔无正规发票的支出1万元以下（含1万）由总经理批复，超过1万元的报经董事会同意后批复.原始单据财务部要留存以备审计部审核。3、固定资产购置：单件价值3万元（含3万元）以下的由总经理批复，超过3万元的报经董事会同意后批复。4、融资或接受外来投资及其他重
8、大资金事项由董事会集体决策.第五章库存现金管理制度第一条库存现金限额原则上以满足公司35天的日常零星开支为标准。第二条根据人民银行现金结算管理办法，开户银行对每日现金支取有限额要求。借支现金和现金报销超过100OO元的，需提前一天和财务部预约。第三条现金收支管理1.收入的现金应及时送存银行；2、支付现金可以从单位库存现金中支付或者从银行提取，不得从现金收入中直接支出（即坐支）；3、所有现金和银行存款的收付，都必须经过会计审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳人员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫或付讫戳记。4、严禁公款私用.第四条现金帐目应日清月结，定期盘点。不
9、得保留账外公款（即小金库）。第六章银行存款管理制度第一条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有付款申请单，按公司付款流程,经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印鉴，填写日期、用途，登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查.第二条凡IoOO元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理.第三条公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知,同意后可先付款后补签。第四条财务人员每周编制银行存款余额表及收支报表，报送总经理。第七章发票管理制度第一条本公司所有发票由财务部统一管理，由会计对发票进行具体管理,负责本单位日常涉税
10、事项与税务机关的业务衔接.第二条由申请人填写开票通知单，详细填写申请日期、合同号（右上角填写）、企业全称、业务发生具体日期、开票金额、业务性质、申请人姓名，附工程结算单，交部门经理审批、会计审核后开具。第三条若开票通知单中企业名称与合同中的企业名称不相符，经办人员需持有双方企业盖章认可的证明（特殊情况可由部门经理签字认可），财务方可开具发票。第四条杜绝开无企业名称、企业名称不全发票。第五条若业务实际发生与合同不符,业务员需持有企业的附加合同或加盖公章的证明方可开票。第六条丢失发票一切后果由经办人员自负,在对方企业提供相关证明文件后，我公司可提供加盖公司发票专用章的发票存根联复印件。经办人员因丢
11、失发票或其他原因需要借出发票时,需有书面申请并由总经理签字，财务人员对于借出发票应进行登记,并及时取回。第七条开发票时遇到的其他特殊情况，财务人员均应取得公司领导的批准后，才能开具发票。第八条为保证发票开具的正确性，客户税务资料应妥善保管并及时更新，年度末将客户档案装订成册存档。第八章内部牵制管理制度第一条财务部内部牵制制度应与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的基本原则。第二条记账人员应与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限相互分离,相互制约。第三条财务专用章由财务部负责人保管，法人私章由出纳员保管。使用时由分管人员审核有关
12、凭证后亲自盖章,严禁他人代盖.第四条各种印鉴（章）、空白凭证在上班时须妥善保管，下班时锁入保险柜.第五条所有银行结算凭证由财务部统一购置，支票和支付密码要分人保管，使用人按规定领用并进行备查登记。第六条按规定填写或打印银行现金支票、转账支票。存根与票面内容完全一致.由持章人审核后盖章，裁下存根,将支票交给出纳员办理。支票使用必须进行登记并由盖章人负全部责任.第七条作废支票由出纳员交主管审核后进行备查登记，月末钉在最后一张记账凭证后面，归档保管。第八条所有现金、银行存款收付款业务均由会计人员审核制单（输机）后，交由出纳员办理收付款业务.对于银行往来业务，在记账凭证上要注明原始凭证字号。第九条出纳
13、员应逐日逐笔登记现金日记账与银行存款日记账，并与计算机打印出的当日现金及银行存款余额表核对相符.第十条出纳员无权编制或更改记账凭证,无权编制银行存款余额调节表。第十一条会计负责银行账的勾对并编制银行存款余额调节表，并于每月10日前将上月调节表交主管审阅；对于未达账项必须及时到银行查询并向主管报告.第十二条严格执行库存现金限额管理，超限额现金应于当日送存银行。第十三条大额存单由财务负责人登记备查簿并负责保存，到期前应向上级领导报告，需要转存的应及时办理转存.第十四条财务负责人要不定期抽查库存现金限额的执行、账款是否一致、对账是否及时等现金管理条例的落实情况。第十五条对计算机上机操作密码要严格管理
14、,机房维护人员定期更换密码，严禁未经授权人员操作会计软件。由专人保存上机操作记录。第十六条财务部工作人员应避免接触与本人工作无关的资产.第十七条会计应严格执行公司财务档案管理办法，及时整理、装订各类凭证、账簿、会计报表等资料，并检查有无缺损，然后交档案室保管.第九章往来账款的管理制度第一条应收账款管理1.收款方针:业务人员或项目负责人在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后,应及时把结算单由客户确认盖章，及时催收款项。2、部门人员调动或离职等,部门经理必须监督其业务款项的回收及移交,必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计
15、人员均应签字,并报财务备案。接受人应核对账单金额及是否经过客户确认。3、经营部应对工程款的回笼情况进行跟踪，对应收款项要及时追收，定期作出分析.欠款催收应由有关业务人员或经办人负责跟踪,财务部门予以监督。一旦货款超过合同规定期限仍未能收回的,应追究经办人或有关人员的责任。4、企业应设置坏账准备科目，财务应定期或每年年度终了对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账。对于没有把握收回或收回可能性极小的应收款项计提坏账准备。第二条应付账款管理1.付款时间(1)业务款项由部门申请，经过审批执行。(2)上月各项费用一般在次月20日左右支付。(3)购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。2、付款方式(
16、1)转账支票,电汇等.(2)现金.第三条其他非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领.第十章费用管理制度第一条为加强公司费用管理，控制不合理费用开支，提高经济效益,特制定本制度.第二条公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划。各部门要按要求编制本部门的预算方案，经财务部审核、总经理审批后，可在预算内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。第三条各项费用开支的审批程序及要求见：细则1：费用报销管理制度；细则2:费用报销制度补充规定；细则3:工地直接支出费用报销管理补充规定；细则4:费用报销补充规定；细则5:工地用油管理办法；细则6:物资管理账务处理程序；细则7:款项支付管理办法；
17、细则8:备用金管理办法；第十一章附则第一条本制度由财务部、总经理办公室负责解释.第二条本制度自2010年7月1日起开始试行，有关补充规定随时添加。细则1：费用报销管理制度第一条为加强公司费用管理，控制不合理的费用开支，提高经济效益，特制定本制度。第二条各项费用按内容分类管理。一、因公出差期间发生的交通费、住宿费、餐饮费、招待费1、报销准备1）报销人按所赴工地分别填写差旅报帐清单，一地一单,要按时间顺序依次填写，乘座的车票要和起止日期、起止地点相对应，要填写金额；”差旅报帐清单上方要注明自己所在的部门、出差地点、用户单位、设备编号及报帐日期.2）将票据按差旅报帐清单的内容粘贴在空白的报销单上，要
18、求分类清楚、粘贴整齐、票据金额和“差旅报帐清单上的金额一致。3）填写差旅费报销单（绿色）,附从工地返回经工地负责人签证的休假条及”客户对接表”等一并交上级负责人审核.4）因公出差需发生餐饮费、招待费时，应提前请示部门负责人同意。餐饮费、招待费的票据要单独粘贴，要求注明事由.2、审核程序1）一般员工和工地负责人的票据由本部门负责人审核；部门负责人的票据由总经理审核。2 ）将审签过的单据交财务部会计审验，会计按出差时间和补助标准计算补助费并填制正式的差旅费报销凭证（按出差人员服务的工地分类记录，以便日后统计核算、汇总）。3 ）报销凭证经主管会计复审签章.4）单据交总经理签批。5）到财务部出纳处报销
19、。6）出纳查阅报销人的借款记录,冲消其借款后,余额支付现金。如报销金额小于借款,则冲抵后重新按差额填借款单.3、审核要求D了解出差工作情况。2 ）询问返回原因。3 ）审核票据的合法性和真实性，并与人员调动台帐核对.4）注明应由大方重科公司或“租赁公司”报销。4、出差天数的计算1 ）出差天数以中午12:00为界限，以车、船票的时间为标准.2 ）出发时间12:00的，出差天数为1天,反之为半天。3 ）到达时间12:00的，出差天数为1天,反之为半天。5、公司只报销有发票的费用，无发票的需事先向财务部说明情况，以其他票据充抵，但需要在票据背面注明情况，否则不予报销；充抵票据与正式发票分别张贴，不能在
20、一个报销单中报销。原始单据财务部要留存,以备审计。二、米厂购物费用1.米厂购物费用指：1）加工设备使用、保养维修所需的机物油料消耗费。2）加工工具购置维修费及材料费。2、米厂所需物品必须按预算办理,特殊情况需事先经部门负责审核,报专人同意后购置.3、报销需有发票或收据，并填写购物清单，注明物品名称、型号、数量、单价、金额、用途等.4、审批程序：1）将票据按要求分类汇总后交部门负责人审核。2）票据交总经理签批.3）到财务部成本会计处办理账务或付款手续。三、装卸、配送车辆燃油费、过路费、修理费1.车辆燃油费、过路费、修理费（修理费必须经批准）的票据要分别粘贴.2、过路费要填写差旅报帐清单，要按时间
21、顺序依次填写，注明起止日期、起止地点和金额。3、修理费要附修理项目和更换件清单。4、将票据按要求粘贴后需部门负责人审核签字、交总经理签批后转财务部办理报销手续。七、办公费及其他费用1.该类费用指：1）日常办公所发生的印刷费、邮电费、通讯费、交通费、运杂费、培训费、操作人员办证费、广告宣传费、保险费、租赁费、业务招待费等。2 ）财务费用。3 ）经营费用.4）办公车辆的燃油费、过路费、维修费等.2、该类费用发生前原则上经部门负责人或总经理同意后方可实施.3、该类费用的票据均需部门负责人审核签字、交总经理签批后转财务部办理报销付款手续。账务处理一、流动类1.收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本
22、2.收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账款（企业辅助）应收票据（企业辅助）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清直等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待蛰明原因后作如下处理：如为现金短缺
23、，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷
24、：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票一银行本票一信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款一银行汇票一银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他
25、货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资（社保）A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）上交社保时借
26、：管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分）贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）21、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费
27、用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、
28、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借：原材料（计划成本）应交税费一应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物3
29、3、分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品一在用贷：低值易耗品一在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品一摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品一摊销贷：低值易耗品一在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：
30、待处理财产损溢贷：库存商品应交税费一应交增值税（进项税额转出）36、发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费一应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品一分期收款发出商品贷：库存商品
31、每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品一分期收款发出商品二、非流动资产（一）固定资产增减变化1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股
32、本（或实收资本）资本公积一资本（或股本）溢价4、以非货币性交易换入的固定资产，：）具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（1）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费一应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品（2）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面
33、原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入一非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出一非货币性资产损失贷：固定资产清理5、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧（二）固定资产清理1.出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计
34、折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费一应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入一处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出一非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出一处理非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、
35、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出一资产盘亏损失贷：待处理财产损溢（四）长期待摊费用1.企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2、摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用（五）、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理
36、原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得（二）待处理财产损失1.盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费一应交增值税（进项税额转出）2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出一盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金（一）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税
37、费一应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备营业外支出一债务重组损失贷：应收账款（账面余额）5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现
38、金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入一债务重组利得（二）预付、预收账款1.因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付
39、货款借：预收账款贷：银行存款（三）坏账准备1.提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债（一）短期借款1.借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷
40、：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费一个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借:应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会
41、保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：管理费用销售费用应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行
42、存款库存现金（四）应交税费1.应交增值税(1)国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款等(2)接受投资转入的物资借：原材料等应交税费一应交增值税(进项税额)贷：股本(或实收资本)资本公积(3)接受应税劳务借：管理费用委托加工物资销售费用等应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款(4)进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应付账款银行存款(5)本月上缴本月的应交增值税借：应交税费一应交增值税(已交税金)贷：银行存款2、未交增值税(1)月份终了应将本月应交未交增值税额自应交税费一应交增值税科目
43、转入未交增值税明细科目借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一未交增值税(2)将本月多交的增值税自应交税费一应交增值税科目转入未交增值税明细科目借：应交税费一未交增值税贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等贷：应交税费一应交消费税(3)随同商品出售但单
44、独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税(4)同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)(5)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(6)本月上缴本月的应交增值税借：应交税费一应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、应交资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了，企业计算出应交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：税金及附加贷：应交税费(2)销售物资应交纳的资源税借：税金及附加贷：应交税费一应交资源税(3)交纳资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费(资源税、城市维护建设税、教育费附加)贷
