《【会计】初级实务三色笔记.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【会计】初级实务三色笔记.docx（74页珍藏版）》请在课桌文档上搜索。
1、2023初级会计实务=色笔记第一章概述考点：会计职能职能基本职能核算职能（最基本的职能）监督职能：对经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查拓展职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩考占4+基础1 .权责发生制以取得的取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。2 .收付实现制以即金的t际的付为标志来福定本且日的人和考出的会计核算基础。3 .权责发生制和收付实现制下会计处理结果的差异权责发生制和收付实现制是相对应的两种会计核算基础。考点：会计信息质量要求可靠性以实际发生的交易或事项为依据，保证信息真实可靠、内容完整相关性与财务会计报告使用者的经
2、济决策需要相关可理解性清晰明了,便于投资者等财务会计报告使用者理解和使用可比性同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比实质重于形式注重经济实质，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性反映所有重要交易或事项。从功能、性质和金额大小两方面判断重要性谨慎性不应高估资产或收益，不应低估负债或费用及时性及时确认、计量、记录和报告，不得提前或延后考点：会计职业道德与会计法律制度的联系与区别区别vH三三J三会计职业道德性质不同他律性自律性作用范围不同外在行为和结果外在行为+精神世界表现形式不同成文规定成文规范+不成文规范实施保障机制不同国家强制力实施道德教育社会舆论传统习惯+道德评价评价标准不同法
3、律规定行业行政管理规范和道德评价考点：会计职业道德的内容1.爱岗敬业2.诚实守信3.廉洁自律4.客观公正5.坚持准则6.提高技能7.#WS8.强化服务考点：内部控制要素内部控制要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境是实施内部控制的基础;风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容；控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段信息与沟通是实施内控的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；(贯穿始终)内部监督是实施内部控制的重要保证。第二章会计基础考点：会计要素及其确认条件要素定义及特征确认条件资产企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者
4、控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：(1)应为企业拥有或者控制的资源；(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业；(2)该资源的成本或者价值能够可靠计量。(2)预期会给企业带来经济利益(直接或间接)；(3)由企业过去的交易或事项形成的。负债企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：(1)负债是企业承担的现时义务；负债预期会导致经济利益流出企业；由企业过去的交易或事项形成的。与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益,公司所有者权益又称股东权益。所有者权益;资产总
5、额-负债总额。收入企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增力口，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征：(1)企业在日常活动中形成；(2)与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；(3)会导致所有者权益增加。(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；(2)该合同明确合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；(3)该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；(5)企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。费用企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益的减少，与向所有者分配利润
6、无关的经济利益的总流出。特征：(1)企业在日常活动中发生的；(2)与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；(3)会导致所有者权益的减少。(1)与费用相关的经济利益很可能流出企业；(2)经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；(3)经济利益的流出额能够可靠to利润是企业一定会计期间的经营成果。反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。考点：会计要素计量属性及其应用原则计量属性概念主要应用历史成本(实际成本)指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物我国企业对会计要素的计量一般采用历史成本重置成本(现行成本)指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支
7、付的现金或现金等价物金额盘盈固定资产的计量可变现净值在正常经营下，可变现净值=预计售价-进一步加工成本-预计销售费用-相关税费存货期末按成本与可变现净值孰低计量现值指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性非流动资产可收回金额、摊余成本计量公允价值指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的计量考点：会计等式财务状况等式(基本会计等式、静态会计等式)(1)反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系(2)资产=负债+所有者权益(复式记账法的理论基
8、础，也是编制资产负债表的依据)经营成果等式(经营成果等式、动态会计等式)(1)反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系(2)收入-费用=利润(反映了利润的实现过程，是编制利润表的依据)会计主体会计工作服务的特定对象，企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围持续经营按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务会计分期将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，持续经营是会计分期的前提货币计量会计主体在会计确认、计量、记录和报告时以货币计量,来反映会计主体的生产经营活动考点：会计科目和账户分类依据分类含义对应账户按反映的经济内容分类资产类科目按流动性分
9、为流动资产科目和非流动资产科目资产类账户负债类科目按偿还期限长短分为流动负债和非流动负债负债类账户共同类科目既有资产性质又有负债性质的科目,如套期工具等共同类账户所有者权益类科目对所有者权益要素的具体内容进行分类核算所有者权益类贝妒成本类科目对可归属于产品生产成本、劳务成本等核算（如：生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等）成本类账户损益类科目对收入、费用等要素的具体内容进行分类核算的项目损益类账户按信息的详细程度及统驭关系分类总分类科目总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容的总括分类，提供总括信息的会计科目总分类账户明细分类科目明细科目，是对总分类科目的进一步分类，提供更为详细和具体会计
10、信息的科目明细分类账户考点：会计凭证1.原始凭证种类按取得的来源分类自制原始凭证本单位有关部门或人员填制外来原始凭证从其他单位或个人直接取得按格式分类通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式使用方法专用凭证单位自行印制的按填制手续和内容分类一次凭证一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效累计凭证在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效汇总凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制基本要求(1)记录真实；(2)内容完整；(3)手续完备；(4)书写清楚、规范；(5)编号连续；(6)不得涂改、刮擦、挖补；(7)填制及时。自制原始凭证填制
11、要求一次凭证业务发生或完成时,由相关业务人员一次填制完成累计凭证在一定时期内不断重复地反映同类经济业务的完成情况汇总凭证只能将类型相同的经济业务进行汇总,不能汇总两类或两类以上的经济业务外来原始凭证填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方为战。3.记账凭证种类和填制要求种类(1)收款凭证；(2)付款凭证；(3)转账凭证。基本要求(1)必须附原始凭证(结账和更正错账除外)；(2)可以根据一张或多张原始凭证或原始凭证汇总表填制(不同内容和类别的原始凭证除外)；(3)记账凭证应连续编号(一笔经济业务需要填制两张记账凭证时，可以采用
12、分数编号法)；(4)填制完成后，如有空行，则自金额栏最后一笔金额数字以下至合计数以上的空行处划线注销。(5)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。收款、付款、转账凭证的填制要求(1)日期是填制本凭证的日期(非收款/付款日期)；(2)记账表示该凭证已登记账簿，防止经济业务重记或漏记；(3)取现、存现一般只编制付款凭证。考点：会计账簿按用途分类序时账簿又称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿分类账簿按照分类账户设置登记的账簿备查账簿辅助登记账簿或补充登记账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系按账页格式分三栏式账簿借方、贷方和余额三个金额栏
13、目。主要用于：日记账、总账以及资本、债权、债务明细账类多栏式账簿贝皤的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏。主要用于：收入、成本、费用明细账数量金额式账簿账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额二小栏。主要用于原材料、库存商品明细账加卜形特征分类订本式账簿简称订本账，启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册，能避免账页散失和防出换账页。一般适用于总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿简称活页账,可根据记账内容的变化而增加或减少部分账页。一般适用于明细分类账卡片式账簿简称卡片账，一般用于固定资产的核算考点：财产清查的方法及处理1.财产清查的方法库存现
14、金：采用实地盘点法。一般由主管会计或财务负责人和出纳共同清点各类货币，盘点结束，编制库存现金盘点报告表。对库存现金进行盘点时,出纳人员必须在场。银行存款：与开户银行核对账目,银行存款的清查一般在月末进行。若存在差异，原因为：企业或银行一方或双方记账过程有错误，存在未达账项。未达账项的四种情况：企业已收款记账，银行未收款未记账银行已收款记账，企业未收款未记账企业已付款记账，银行未付款未记账银行已付款记账，企业未付款未记账3）实物资产清查:实地盘点法和技术推算法。4 ）往来款项清查:发函询证的方法。2.财产清查结果的处理财产清查产生的损溢,企业应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或
15、董事会,或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准,在对夕限供财务报表时，先按相关规定进行相应账务处理,并在附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的期初数。考点：账务处3里程序记账凭证账务程序汇总记账凭证账务程序科目;匚总表账务程序1.简单明了,易于理解减轻了登记总分类账工作量1.减轻了登记总分类账优2.总分类账可以较详细地反工作量点映经济业务的发生情况2.方便试算平衡登记总分类账的工作量较大1.不利于会计核算的日常分工1.不能反映对应关系缺2.编制汇总转账凭证的工作量较2.不便于查对账目点大范规模较小，经济业务量
16、较少规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位围的单位考点：产品成本计算方法项目品种法分批法（又称订单法）分步法适用范围大量单步骤；不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。单件小批。如：造船、重型机威精密仪器、新产品试制、设备修理等大量大批多步骤；要求按照生产步骤算产品成本的多步骤生如：发电、供水、采掘产。如：冶金、纺织、机械制造成本计算对象产品品种产品的批别产品的生产步骤成本计算期一般定期计算产品成本，成本计算期与财务报告期一致成本计算期与产品生产周期基本一致，而与财务报告期不一致一般定期计算产薄本，成本计算期羹计财务报告期一致完工产品与在产品如果月末有在产品，要将生产费用在完工产品
17、和在产品之间进行分配一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题月末需将生产费用在完工产品和在产品之间进行费用分配；除了按品种计算和结转产品成本外，还需要计算和结转产品的各步骤成本考点：政府会计概述1.政府会计标准体系：政府会计基本准则、政府会计具体准则及应用指南、政府会计制度。2.政府会计核算模式双功能预算会计反映和监督预算收支执行情况财务会计反映和监督政府会计主体财务状况、运行青况和现金流量等双基础预算会计收付实现制财务会计权责发生制双要素预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余第三章流动资产考点：库存现金库存现金的清查清查结果现金溢余（实存账存）现金短缺（实存投资时应享有被投资单位辨
18、认净资产公允价值份额：不调整；长期股权投资的初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额：应按其差额：借：长期股权投资（投资成本）贷：营业外收入（2）被投资单位实现盈利或发生亏损的会计处理资产负债表日，企业应按被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中企业享有的份额：借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益（3）被投资单位分配股利或利润的会计处理取得长期股权投资后，被投资单位宣告发放现金股利或利润时：借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失
19、，弥补损失后仍有余额的：借：长期应收款(恢复与被投资方有关的借款)长期股权投资一损益调整贷：投资收益(4)被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动或所有者权益的其他变动借：长期股权投资一其他综合收益贷：其他综合收益借：长期股权投资一其他权益变动贷：资本公积一其他资本公积4 .计提长期股权投资减值准备资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备【提示】处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。小企业发生长期股权投资减值损失采用直接转销法核算：借：亍存款营业外支出（差额）贷：长期股权投资（账面余额）5 .处置
20、长期股权投资的会计处理处置长期股权投资时：借：银行存款（实际收到金额）长期股权投资减值准备（原已计提减值准备的）贷：长期股权投资（账面余额）应收股（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额或借方）处置采用权益法核算的长期股权投资时，应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础,对相关的其健宗合收益进行会计处理。对于应转入当期损益的其他综合收益,应按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入其假宗合收益科目的金额，借记或贷记其他综合收益科目，贷记或借记投资收益科目。处置采用权益法核算的长期股权投资时，还应按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入”资本公积一其他资本公积科目的金额，借记
21、或贷记资本公积一其他资本公积科目，贷记或借记投资收益”科目。考点：投资性房地产的账务处理1.取得（1）外购取得时的实际成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。借：投资性房地产贷：银行存款(2)自行建造其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。(3)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)。转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。2后续
22、核算(1)采用成本模式按照投资性房地产的实际成本进行计量，在持有期间比照固定资产或无形资产的相关规定计提折旧或摊销；存在减值迹象的,应当按照资产减值的相关规定进行处理。(2)采用公允价值模式投资性房地产一成本(核算投资性房地产的成本)投资性房地产一公允价值变动(后续计量公允价值变动)公允价值变动损益一投资性房地产(由公允价值变动而产生的损益)3处置企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当彳觎置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。考点：固定资产的管理固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。必须同时具备以下
23、两个特征：(一)企业持有固定资产的目的,是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理的,而不是直接用于出售。(固定资产天生属性就是使用，而用于出售的是存货)(二)企业使用固定资产的期限超过一个会计年度。固定资产分类分类标准内容按经济用途分类Q)生产经营用固定资产：生产经营用房屋、建筑物、机器、设备、工具等(2)非生产经营用固定资产：职工宿舍等使用的房屋、设备和其他固定资产等综合分类(1)生产经营用固定资产；(2)非生产经营用固定资产；(3)不需用固定资产；(4)未使用固定资产；(5)土地(指过去已经估价单独入账的土地)不单独作为土地价值入账的士地，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算
24、。(6)租出固定资产(指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产)；(7)租入固定资产(指企业除短期租赁和低价值资产租赁租入的固定资产，该资产在租赁期内，应作为使用权资产进行核算与管理）考点：固定资产的取得1.外购固定资产入账成本=买价+相关税费+装卸费+包装费+运输费+安装费+专业人员服务费外购固定资产借：固定资产（设备不需安装）在建工程（设备需安装）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行初等发生安装费时借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产赁在建工程企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。2.建造固定资产（1）自营工程外购工程物资借：工程物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（不含增值税）领用外购生产用原材料借：在建工程贷：原材料领用自产产品借：在建工程贷：库存商品（存货成本）发生其他
