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1、ZZZZ有限公司企业标准固定资产管理制度Q/ZZZZ-ZZZZ代替Q/ZZZZ-20051范围本制度规定了固定资产的定义、预算管理、改建、扩建与在建工程、维修与处理、折旧、实行分级归口管理、定期对固定资产进行清查。本制度适用于集团及集团所属分支机构。2固定资产的定义固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产管理。3固定资产的取得实行预算管理3.1 固定资产的添置、更新改造，要经过公司章程规定批准的权限批准。添置及更新改造前，要由使用
2、部门根据公司董事会批准计划提出申购（更新）单，经设备等管理部门核准，报总经理签字批准后实施。不使用、不需用固定资产出售转让、报废、毁损等原因减少的固定资产，应通过固定资产清理程序，报经批准后办理固定资产清理的会计核算。3.2 固定资产的计价，按照企业会计制度的规定，固定资产在取得时，应当按取得时的成本入帐。取得时包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使用固定资产达到预计可使用状态所必要的支出。a）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运费、安装成本、交纳的有关税费等，作为入帐价值；b）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到可使用状态前所发生的全部支出，
3、作为入帐价值；c）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入帐价值；d）融资租入的固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入帐价值；e）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的原账面价值，加上改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建发生的变价收入作为入帐价值；f）接受债务人以非现金资产抵偿债务方法取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值。如涉及补价的，按企业会计制度规定收到补价与支付补价方法的机制入帐：g）以非货币性交易换入的固定资产，按换入资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入帐价值
4、，如涉及补价的，按企业会计制度规定收到补价与支付补价方法的价值入账；h）盘盈的固定资产，按相同或同类资产的市场价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。4固定资产的改建、扩建与在建工程固定资产的改建、扩建支出属于资本性支出，应计入固定资产价值。在具体核算时，固定资产的改建、扩建工程一般要先通过“在建工程”科目核算支出，工程完工交付使用再转入“固定资产”科目。4.1企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的买价、增值税额、运输费、保险费等的相关ZZZZ-09-08 发布ZZZZ-09-28实施Q/ZZZZ-ZZZZ费用作为实际成本。4.2 工程达到预定可使用状态前
5、因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。4.3 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当参考工程预算、造价或实际成本，按估价的价值转入固定资产，并按制度的规定计提折旧。估价的固定资产在办理了竣工决算后,应相应作财务调整。5固定资产维修与处理5.1 为维护固定资产正常运转与使用进行的维修，一般不予资本化而是计入当期损益。固定资产日常维修费用直接计入当期成本；修理费用发生较大的大修理费用，可采用预提或待摊的方法。预提或待摊应把握两次大修间隔期内各期均衡预提或下一次大修理前平均摊销的原则。5.2 由于在生产经营过程中出售转让、报废、毁损等原因处理的固定资产，应当按企业会计制
6、度的规定。通过“固定资产清理”科目核算。发生的清理费用、应交纳的营业税金、出售收入和残料、保险赔偿、清理净损益等按制度规定做财务处理。6固定资产折旧固定资产折旧，是除已提足折旧仍可继续使用外的所有固定资产，都必须按月计提折旧。月份内开始使用的，从下月起计提，月份内减少或停用的当月仍计提，提前报废的，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。计提折旧，本公司选用年限平均法。根据公司实际编制固定资产目录，将每类每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧率等汇编成册。I-预计残值率年折旧率=100%预计使用年限月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原值X月折旧率当固定资产实质上已经发生减值的，应计提
7、减值准备，不再计提折旧。计提的折旧，应根据固定资产的使用地点和用途，计入有关成本和费用。对于生产车间固定资产计提的折旧，记入“制造费用”；行政管理部门固定资产计提的折旧，记入“管理费用”；经营租赁租出的固定资产计提的折旧，记入“其他业务支出”。7固定资产实行分级归口管理公司的生产部门（设备科）为设备实物的管理部门，车间班组等为设备使用部门，财务部门对固定资产实行综合管理。各归口管理和使用部门要建立固定资产明细帐，做到设备管理部门、设备使用部门、财务核算部门等的账、卡、牌、物四相符。根据固定资产的使用地点，落实到使用责任人，做好固定资产的日常维护、保养和修理，做到谁使用、谁维护、谁保养。8定期对
8、固定资产进行清查8.1 固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对账内价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。发现固定资产减值的，计提“固定资产减值准备”，计提了固定资产减值准备后，固定资产的账面余额不变。8.2 固定资产每年至少实地盘点一次，如果发现盘盈、盘亏和毁损的，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，根据公司董事会批准的权限，报总经理审批，数额巨大的应报董事会批准。8.3 出售、报废或毁损等原因而发生固定资产的收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当期营业外收支。8.4 对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入帐的要入帐，该报废的要Q/ZZZZ-ZZZZ报废。做到手续完备，帐目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。固定资产报废或毁损处理，须报有关税务部门审核同意。附加说明：本标准由人力资源中心提出本标准主要起草人：ZZZZ本标准所代替标准的历次版本发布情况为Q/ZZZZ-2005
