财务风险管理之我见.docx

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1、学校代码：10484学 号：010410102987河南财经学就HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS自学考试（会计专业）本科生论文论文题目：财务风险管理之我见专业名称：会计学工作单位：黄河科技学院作者姓名：李联系方式：450063、黄河科技学院摘 要当今社会，财务风险管理已经备受企业和各国政府重视，随着我国融入世界经济 的步伐越来越快，不仅要重视财务风险管理方法和程序的研究，而且应转变观念, 充分认识财务风险管理理论研究的重要性，借鉴国际研究经验和成果，结合我国 经济发展的阶段性，积极拓展财务风险理论研究的领域，是我国财务风险理论研 究的当务之急，

2、更是带动我国财务风险管理水平提高的迫切要求。企业财务风险 存在于企业财务管理工作的各个环节，企业的财务决策几乎是在风险和不确定性 的情况下做出的，尤其是在中国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免。随 着市场竞争的日趋激烈,需要分析财务管理外部环境,完善财务预警系统;优化资 本结构,加强财务活动的风险管理;不断提高财务管理人员的风险意识,理顺企业 内部财务关系,做到责、权、利相统一;采用科学的财务决策方法中国企业财务风 险包括筹资风险、投资风险、资金营运风险和收益分配风险，应建立企业财务风 险识辨系统和有效的风险处理机制，完善风险管理机构，进一步防范企业财务风 险。确保企业向着合理，科学，健康

3、的方向发展。关键词：财务风险，形成原因，表现形式，对策Financial risk of my opinionABSTRACTNowadays, financial risk management has already attracted businesses and governments, China,s integration into the world economy and the increasingly fast pace, should not only pay attention to financial risk management method and progra

4、m of study, but also should transform idea, fully aware of the importance of financial risk management theory research, draw lessons from international experience and the results of research, combined with Chinas economy stages of development, and actively expand the financial risk theory research i

5、n the field, is Chinas financial risk theory is a pressing matter of the moment, drive our country financial risk management to increase the level of the urgent requirement. Enterprise financial risks exist in every link of enterprise financial management, enterprise financial decision-making is alm

6、ost in the risks and uncertainties to make the case, especially in Chinas market economy development under the conditions do not improve even more is inevitable. With the increasingly fierce market competition, need financial management analysis of the external environment, improve the financial ear

7、ly warning system; optimize capital structure, strengthen the financial activities of the risk management; improve financial management the risk consciousness of the staff, to straighten out the internal financial relation, accomplish responsibility, rights, benefits of unity; the scientific financi

8、al decision making method of the financial risk of Chinese enterprise include to raise fund risk, investment risk, operational risk capital allocation of risks and benefits, should set up enterprises financial risk identification system and the effective risk management mechanism, perfect the manage

9、ment organization of the risk, to guard against financial risks.Guarantee enterprise towards rational, scientific, healthy development.KEYWORDS： Financial risk, cause of formation, form of expression, countermeasure1财务风险管理的意义12财务风险的特征，成因和表现形式22.1 财务风险的特征22.2 财务风险的成因32.3 风险的表现形式53财务风险管理存在的I可题84财务风险管理

10、的对策10参考文献15财务风险管理是风险管理的一个分支，是一种特殊的管理功能，是在前 人的风险管理经验和近现代科技成就的基础之上发展起来的一门新的管理 科学。财务风险管理是指企业在充分认识其所面临财务风险的基础上，采取各种 科学、有效的手段和方法，对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处 理，以最低资金确保企业运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动。 财务风险管理是将风险管理和财务管理结合起来的一种新型管理领域，经 营主体对其理财过程中存在的各种风险进行识别、度量和分析评价，并适 时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理， 以保障理财活动安全正常开展，保证其经济利益

11、免受损失的管理过程。财 务风险管理是由风险识别、风险度量和风险控制等环节组成的，其中核心 是风险的度量问题。财务风险管理的目标是降低财务风险，减少风险损失。 因此，在财务风险管理决策时要处理好成本和效率的关系，应该从最经济 合理的角度来处置风险，制定财务风险管理策略。风险的动态性决定了财 务风险管理是一个动态的过程。由于企业内外环境不断变化，因此，在财 务风险管理计划的实施过程中，应该根据财务风险状态的变化，及时调整 财务风险管理方案，对偏离财务风险管理目标的行为进行修正。2财务风险的特征，成因和表现形式2.1 财务风险的特征2.1.1 客观性。财务风险的客观性是指财务风险不以人的意志为转移而

12、客观存。 风险无处不在，人们无法回避和消除它，只能通过程各种技术手段来应对风险， 减少或防止由于风险给企业带来的损失。2.1.2 全面性。即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务 关系上。企业筹集资金、运用资金、积累和分配资金等财务活动中，均会产生财 务风险。2.1.3 不确定性。财务风险具有一定的可变性，在一定条件下、一定时期内有 可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，从而使 企业具有蒙受损失的强能性。2.1.4 双重性。即收益性与损失性。风险不等于冒险，有风险也不一定就会有 损失，风险与收益是成正比的，风险越大收益越高。风险与收益是共存的，企业 要合

13、理处理二者的关系，运用财务风险为企业带来更大的收益。2.2 财务风险的成因我国企业产生财务风险的原因很多，不同的财务风险形成的具体原因也不尽相 同，既有企业外部的原因，也有企业自身的原因。财务管理因决策失误、管理不 善及缺乏风险意识等原因造成财务风险，其存在于财务管理工作的各个环节。1. 2. 1制度环境的变化。如产业政策、利率、资本市场的发达程度、通货膨胀 等。利率的变化对债务融资风险的影响表现为企业在不恰当的时间或用不恰当的 方式进行融资，持续的通货膨胀将使企业的资金需求不断膨胀，资金供应容易出 现短缺，将给企业债务融资带来许多隐患，如果决策不当，将会带来较大的财务 风险。2. 2. 2资

14、产的流动性差是引起财务危机的直接原因。资产的流动性是指资产变 为现金并保持其购买力的能力。财务风险与资产的流动性息息相关。资金匮乏、 存货积压等问题是资金流动性不强的表现，也是爆发财务危机的导火索。如果企 业不能以适当的价格变换资产或不能以低于收益率的成本随时获取所需资金，必 然引发资产流动性风险，产生财务危机。3. 2.3从决策的角度看。产生财务风险的主要原因有两个：一是在决策时缺乏 足够的、真实的信息，在进行投资决策时决策者对决策事项未来变化的各种可能 结果，事先是无法掌握的，或者不能获取充分有用的信息，或者获取信息的成本 太高，使决策者带有一定的主观性；二是决策事项的未来结果受制度环境方

15、面的 制约，制度环境的不确定性是决策者无法控制的，这使得财务决策处于风险之中。 决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，为企业带来巨大 的财务风险。4. 2.4企业资本结构不合理。资本结构是指企业长期资本（长期负债、优先股、 普通股）构成及其比例关系。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能 力严重不足，由此产生财务风险。企业采用负债经营方式扩大资金来源，发挥财 务杠杆作用，已成为普遍做法，但高负债并未带来高利润。如何改善资本结构、 避免财务危机是每一个企业必须认真考虑的问题。5. 2.5道德风险的广泛存在。在市场经济中的各种欺诈、违约、投机取巧等现 象称为“道德风险道德风

16、险对企业财务有重大影响，主要表现：信用度低。这 主要表现在违约及债权债务关系严重扭曲等方面。大量的赊销赊购，使企业的偿 债能力依附于其他企业的信用程度上。另一方面，经济合同履约率低影响企业生 产的正常运营，增加了商品存货的仓贮成本，造成资金占用过量，加大了企业财 务风险。2. 3风险的表现形式筹资风险指的是由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给 财务成果带来的不确定性。筹资风险主要包括利率风险、再融资风险、财务杠杆 效应、汇率风险、购买力风险等。利率风险是指由于金融市场金融资产的波动而 导致筹资成本的变动；再融资风险是指由于金融市场上金融工具品种、融资方式 的变动，导致企业再次融

17、资产生不确定性，或企业本身筹资结构的不合理导致再 融资产生困难；财务杠杆效应是指由于企业使用杠杆融资给利益相关者的利益带 来不确定性；汇率风险是指由于汇率变动引起的企业外汇业务成果的不确定性； 购买力风险是指由于币值的变动给筹资带来的影响。1在筹资方面，存在债务 筹资风险和权益筹资风险筹资过程中，由于资金来源渠道的多元化及筹资方式的多样化，使不同来源 的资金有不同的资金成本和偿还期，从而产生筹资风险。债务筹资受贷款利率和 借款期限结构等因素影响，可能产生无法按时还本付息甚至破产的风险；权益筹 资受权益资本市场的影响较大。当企业投资收益率不能满足投资者的收益目标 时，可能导致企业再筹资成本的增加

18、或被其他竞争对手收购。另外，影响资金成 本的因素不仅有传统的财务成本（物力成本），还应扩展到知识成本（人力成本）。投资风险投资风险指企业投入一定资金后，因市场需求变化而影响最终收益与预期收 益偏离的风险。企业对外投资主要有直接投资和证券投资两种形式。在我国，根 据公司法的规定，股东拥有企业股权的25%以上应该视为直接投资。证券投资主 要有股票投资和债券投资两种形式。股票投资是风险共担,利益共享的投资形式; 债券投资与被投资企业的财务活动没有直接关系，只是定期收取固定的利息，所 面临的是被投资者无力偿还债务的风险。投资风险主要包括利率风险、再投资风 险、汇率风险、通货膨胀风险、金融衍生工具风险、

19、道德风险、违约风险等。2 在投资方面，存在对内投资和对外投资风险在投资过程中，由于投资项目有不同的报酬率和回收期，从而产生投资风险。 对内投资财务风险具体指对固定资产、流动资产等有形资产和人力资本、知识产 权等无形资产的投资决策不科学、投资所形成的资产结构不合理而影响到企业的 盈利水平和偿债能力而产生的财务风险。对外投资风险具体指企业投资于其他经 济组织或购买有价证券等金融资产，对外投资的风险主要表现为系统风险与非系 统风险导致实际收益水平与预期目标的差异，可以通过多样化投资来分散风险。经营风险经营风险又称营业风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环 节不确定性因素的影响所导致企业资

20、金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营 风险主要包括采购风险、生产风险、存货变现风险、应收账款变现风险等。采购 风险是指由于原材料市场供应商的变动而产生的供应不足的可能，以及由于信用 条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离；生产风险是指 由于信息、能源、技术及人员的变动而导致生产工艺流程的变化，以及由于库存 不足所导致的停工待料或销售迟滞的可能；存货变现风险是指由于产品市场变动 而导致产品销售受阻的可能；应收账款变现风险是指由于赊销业务过多导致应收 账款管理成本增大的可能性，以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回 收的偏离等。在资金运营方面，存在现金流量风险资金运营过程

21、中，资产配置失当，使 资产整体不能保持应有的流动性，也可能导致企业无力偿还到期债务而出现财务 危机。“现金至上”的财务管理思想就是基于对现金流量风险的高度重视。现金 流量风险的重点在于关注现金净流量及经营现金净流量指标是否为正值，其关键 因素是资产的流动性。财务风险与资产的流动性息息相关，如果企业不能以适当 的价格变现资产或不能以低于收益率的成本筹到期限匹配的资金，必然会引发流 动性风险，甚至导致公司倒闭。具体而言，导致流动性风险的因素主要有企业的 资产质量和营运能力。存货管理风险企业保持一定量的存货对于其进行正常生产来说是至关重要的，但如何确定 最优库存量是一个比较棘手的问题，存货太多会导致

22、产品积压，占用企业资金， 风险较高；存货太少又可能导致原料供应不及时，影响企业的正常生产，严重时 可能造成对客户的违约，影响企业的信誉。流动性风险流动性风险是指企业资产不能正常和确定性地转移现金或企业债务和付现责任 不能正常履行的可能性。从这个意义上来说，可以把企业的流动性风险从企业的 变现力和偿付能力两方面分析与评价。由于企业支付能力和偿债能力发生的问 题，称为现金不足及现金不能清偿风险。由于企业资产不能确定性地转移为现金 而发生的问题则称为变现力风险4在收益分配方面，存在股利政策风险和股 利支付方式风险实务中通常采用的股利政策有：剩余政策、固定股利比例政策、正常股利加 额外股利政策等。选择

23、恰当的股利政策对公司来说是很重要的，不同的股利政策 将影响财务筹资成本及上市公司的股价。从股利支付方式来看，如果企业有足够 的未指明用途的留存收益和足够的现金，可采取现金分红形式；而上市公司因股 票变现能力强且易于流通，支付股票股利可避免现金流出，但将导致每股收益下 降，股价也可能下跌。3财务风险管理存在的问题3.1资本结构不合理资本结构是指企业长期资本构成及其比例关系。资本结构的不合理将使企业 财务负担沉重，偿付能力严重不足，导致财务风险的产生。由于很多企业自身资 本有限，市场竞争激烈，要在严酷的市场竞争环境中实现快速发展，很多企业不 得不通过银行贷款解决问题。从企业负债结构来看，长期负债较

24、少，短期负债过 多，企业对银行的依赖较大。企业过分依赖银行，当出现支付危机时，一方面使 自己失去信用而加大其财务风险，另一方面又因逾期借款而使融资成本加大。可 见，企业资本结构存在比较大的问题。3. 2投资缺乏科学性企业投资包括对内投资和对外投资。在对外投资上，很多企业投资决策者对 投资风险的认识不足，盲目投资，导致企业投资损失巨大，从而财务风险不断。 企业对内投资主要是固定资产投资。在固定资产投资决策过程中，很多企业对投 资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全 面、不真实以及决策者决策能力低下等原因，使得投资决策失误频繁发生，投资 项目不能获得预期的收益，投资无

25、法按期收回，这也给企业带来了巨大的财务风 险。3. 3资金回收策略不当现代社会企业间广泛存在着商业信用。一些企业为了增加销量，扩大市场占 有率，大量采用赊销方式销售产品。从会计核算的角度看，这可以增加企业利润, 但相当多的企业在信用销售过程中对客户的信用等级了解不够，盲目赊销，造成 大量应收账款失控，相当比例的应收账款长期无法收回，直至成为坏账。资产长 期被债务人和存货占用，使得企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债 务，严重影响企业资产的流动性及安全性。3.4 收益分配政策不规范股利分配政策对企业的生存和发展有很大的影响。分配方法的选择会影响投 资者对企业状况的判断和企业的声誉，从而影

26、响企业资金的来源，也可能影响企 业潜在投资者的投资决策。如果企业的利润分配政策缺乏控制制度，不结合企业 的实现情况，不进行科学的分配决策，必将影响企业的财务结构，从而形成间接 的财务风险。与国际上广泛采用的股利政策相比，我国企业较少分配现金股利， 代之以配股或送红股的分配方法，这一方面有意无意间助长了证券市场上的投机 气氛，另一方面无助于投资者形成正确的投资理念。不仅如此，我国企业股利政 策的制定也往往无章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投资者无所适从。4财务风险管理的对策企业集团财务风险的防范和控制措施企业财务风险是市场竞争的产物，财务风险防范控制措施应贯穿于企业集团 财务管理活动的始终。

27、针对企业集团现阶段存在的财务风险隐患，笔者认为，应 采取以下具体财务风险防范与控制措施。3.5 灵活应对宏观环境的变化财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、 资源环境等，企业应认真分析宏观环境及其变化，提高应变能力。4. 2规范企业集团治理结构企业集团应建立明晰的产权制度，明确权责关系；建立董事会对经营者的督 导制度；协调所有者与经营者、债权人与经营者之间的委托代理关系。4. 3建立财务风险预警系统4.4.1 推行现金流量预算管理，实现短期财务预警功能现金管理的目标是保持均衡、有效的现金流量，现金流入和现金流出必须在 金额、时间、地点上严格匹配。集团公司现金流量预算

28、的编制应结合整个集团公 司的经营、投资、融资计划，推行集团内部公司定期资金报表（包括资金日报、 四周资金计划表、三个月滚动资金计划表、全年度资金计划表等）制度，建立滚 动式现金流量预算，提高对资金流动的预见性，避免资金短缺造成不利损失。同 时，集团公司应重视做好资金分析工作，定期分析集团现金收支及在各银行的结 算情况，分析集团的授信及各行业公司的银行额度使用情况、重大资金事项、现 有融资渠道、具体融资品种、子公司资金占用和成本信息。4. 3. 2构建财务风险预警模型。建立长期财务预警分析指标体系建立长期财务预警系统，分别对集团综合财务指标和旗下投资企业行业按差 异性制定风险考评指标。从综合评价

29、企业的经济效益即偿债能力、营运能力、获 利能力、发展潜力等方面入手计算分析，在此基础上构建财务风险预警模型，以 防范和控制财务风险。财务危机预警分析则可以采用单变量预警分析或多变量预 警分析模型，对财务运营过程进行跟踪、监控，及早发现企业财务危机的外部征 兆和财务征兆。外部征兆如企业的交易记录恶化，过度依赖借款或关联交易、过 度规模扩张，财务报表及相关信息公告迟缓等。财务征兆在财务指标及报表方面 的表现主要有：现金流量不足，拖欠利息，销售额非正常下降，应收账款大幅度 上升，总资产周转率，营业利润率、流动比率大幅度下降等。4.4建立相对集权的财务管理体系企业集团出于整合资源、提升整体竞争力的需要

30、，围绕企业的总体战略目标, 将重大财务事项决策权和现金调度支配权集中于母公司，而赋予子公司一定的自 主经营权，保障企业集团的战略实施并强化总部对重大风险的控制力。集团总部 在实施动态的过程管理中，要以全面预算管理为主要手段，以资金、投资的集中 管理为重点内容，将风险防范渗透于经营活动的全过程，提高资金与资产的运作 效率。4. 4.1实施全面预算管理集团公司应坚持效益优先、积极稳健、权责对等原则，围绕经营战略实施全 面预算管理。全面预算管理强调对企业主要运营环节的全过程管理，是企业内部 控制的重要组成部分。预算管理工作具体包括以下措施：建立集团预算管理的组织机构，由预算管理委员会、预算领导小组、

31、总部预 算管理部三方构成。集团预算编制工作一般采取上下结合，即自上而下、自下而 上、自上而下，分级编制、逐级汇总的方式进行。对子公司实行定期预算报告制 度，并于每月召开预算管理委员会和预算领导小组成员参加的预算执行分析会， 对于预算执行结果实行定期考核和评估，将预算与公司、部门甚至个人绩效有效 联系起来。4.4. 2实行适度集权的融资管理体系企业集团的发展壮大要求资金管理的集中化。一方面可以充分发挥集团公司 实力雄厚、信誉良好的优势，降低集团整体融资成本；另一方面，集中化便于集 团掌握成员企业的资金需求和使用情况，便于预算安排，有利于加强对成员企业 的控制，避免其盲目融资给整个集团带来财务风险

32、。总部成立财务结算中心，着 眼于为企业集团的整体和长远利益服务，强化集团资金经营意识，全面监控资金 收付，减少贷款规模，调剂内部资金，实现整体资金调度功能，提高集团整体信 贷信用等级，从而保证融资理财决策的科学性和有效性，达到控制财务风险、优 化资本结构、提高资本回报、降低资本成本、提升企业集团总体价值的目的。4.5. 3实行投资的集中管理企业集团应建立切实可行的投资决策机制，从全局角度对投资项目进行定 位，在实施中要强调投资集中管理、统一控制、财务匹配、分专业实施、跟踪监 控的原则，做到审慎投资、稳健经营、风险可控。所有投资决策必须优先考虑现 金流量、运营能力和人力资源准备三大因素，投资方向

33、坚持主业优先，其他产业 发展以支持主业发展并以获取稳定现金流为目的。集团投资方向一般采取产业经营与资本运营并举、多元化投资与专业化经营 并举的模式。投资金额巨大、影响深远的战略性投资项目由集团母公司负责，非 战略性项目由下属投资公司负责；利润丰厚、前景光明的项目应由集团持股比例 较高的核心企业实施，一般项目由松散型企业实施；专业性强的项目由专业型成 员企业完成。其他普通项目则选择余地较大。另外，在企业经营、投资、筹资活 动的现金净流量比较充足时，投资项目可多实施；在现金流偏紧时，则应将资金 集中于主业竞争优势的培育，适当减少长期投资，或兼顾一些投资少、见效快的 项目。4. 5建立短期财务预警系

34、统,编制现金流量预算。由于企业理财的对象是现金及 其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否 有足够现金用于各种支出。建立短期财务风险预警系统,首先是编制现金流量预 算,现金流量预算的编制主要是通过现金流量分析来完成。通过现金流量分析,可 以将企业动态的现金流动情况全面地反映出来。当企业经营性应收项目或存货大 幅度减少时,则表明企业货款回笼情况较好,产品积压少,企业具有较强的经营能 力;相反,当企业经营活动产生的现金净流量小于净利润时,则应引起投资者的高 度警惕,这种情况下,由于应收款项及存货的大幅度上升,将使企业经营能力下降, 同时也易形成潜在损失。应收款项、

35、应付款项及存货项目中的任何一项失衡,均会 引起企业危机,可将这三个项目作为短期财务风险的警源。为能准确编制现金流 量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况 及投资计划等,以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的 状况,以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算。4. 6充分发挥内部审计的风险管理职能在企业建立一种制衡机制，即把内部审计与财务控制有机地结合起来，将使 企业的风险管理更加有效。审计部门作为集团风险管理部门之一，直接对公司董 事会负责，这样有利于集团内部审计组织形成一个完整的监督体系。内部审计负 责集团公司及旗下投资公司的

36、审计稽核工作，对公司经营管理中可能出现的重大 风险进行识别、评估、监控和预警，通过组织开展各类风险管理监控项目，推动 企业风险管理体系不断完善。企业集团内部审计应以消除经营隐患、堵塞管理漏洞、防范不利风险、审慎 经营为宗旨，建立多元的监控措施。常规重点的审计内容包括：对企业基础管理 （即制度、财务、财产、合同管理等）定期实施内部控制审计；对经济责任进行专 项稽查，实施阶段性绩效审计和企业负责人的离任审计；跟踪建设投资过程，实 施工程项目审计；营造阳光工程，实施采购审计等。参考文献1严真红江西财经大学学报2002-6-182经济研究导刊第20期3时代经济论坛2008年第9期4孙星.财务风险管理M

37、.北京：经济管理出版社，2007L5李丹.论企业财务风险管理 现代商贸工业出版社，20096胡红星.企业财务风险管理及完善，20097薛静.对企业财务风险管理的思考.20098现代审计与经济.2007年第6期、9企业财务风险管理初探.现代商业出版社.200910何淑英 企业应如何应对财务风险.科技信息出版社.2007财务风险管理各方法的有效性依赖于风险管理责任的落实。否则,研究财务风险 管理没有具体研究财务风险管理的责任制,财务风险管理只能是纸上谈兵,无从落 实。总之,越来越复杂的社会经济环境决定了财务风险管理研究的日益重要,而财 务风险管理的研究是巨大的科学工程,需要整合优化财务学、会计学、

38、管理学、 社会学、政治学、哲学、人文学、心理学等多门学科的知识与方法于一体,全方 位、多领域进行深入研究,以不落后于风险管理学科整体发展和满足实践中的迫 切需要。时光茬蒋，岁月如梭，不敢说学业有成，至少是追求不懈，回首往事，不禁感慨、 感动和感激。凡事但求无愧于父母的养育、恩师的教诲和自己的努力，所幸的是 我坚持了下来，从一个起点走到一个终点，今天我又开始了新的征程。此外，还要感谢在百忙之中抽出时间审稿和参加论文答辩的专家们，感谢对本文 的意见与建议，这样我才能更快地意识到自己的不足，加以改正得以提高。在文章写作过程中，曾多次遇到写作误区和盲点，所幸最终能坚持下来， 囿于学识，不足之处，请诸位师长指正。