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1、初级会计资格：负债（最新版）1、多选关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有OOA.应付债券的利息，均应记入应付债券-应计利息科目核算B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用C.应按（江南博哥）照实际收到的金额，记入应付债券-面值科目D.按期计提的利息，可能不影响当期损益正确答案：A,B,C参考解析：选项A,如果为分期付息的债券，则利息应记入应付利息科目；选项B,如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用；选项C,应按照债券票面金额，记入应付债券-面值科目。2、单选如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是OO
2、A.管理费用B.长期待摊费用C.财务费用D.在建工程正确答案：A参考析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用“O3、不定项选择某企业2012年4月初应交税费账户余额为零，当月发生下列相关业务：（1）购入材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库。（2）销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为1096,该批商品的成本是500000元。（3）月末计提业务（1）（2）产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。
3、（4）将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业税税率为5%,假定该专利权没有计提摊销和减值准备（不考虑除营业税以外的其他税费）。要求：根据上述资料回答以下第（1）（2）题。下列处理不正确的是OoA.借：材料采购300000应交税费-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000B.借：原材料320000贷：材料采购300000材料成本差异20000C.借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税费-应交增值税（销项税额）102000D.借：销售费用60000贷：应交税费-应交消费税60000正确答案：D4、不定项选择Y公司为
4、增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%,消费税税率为10虬存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A
5、原材料已到达并验收入库。用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为100o万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税
6、价格92万元。本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下题。根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为
7、O万元。A. 207.2B. 209.2C. 198D. 200正确答案：A参考解析：本月应交消费税=200+9.2-2=207.2（万元）。5、单选企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是Oo（2012年）A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款一一应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计
8、入“长期借款一一应计利息”科目。6、单选下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是Oo（2011年）A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费正确答案：A参考解析：本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。7、不定项选择某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1H,企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金
9、共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2） 5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3） 24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4） 31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485
10、000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%o要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（3）,下列各项中，该企业会计处理结果正确的是OoA.库存商品减少45000元B.生产成本增加52650元C.制造费用增加37650元D.主营业务成本增加30000元正确答案：B,D参考解析：企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬一非货币性福利52650贷：主营业务收入45000应交税费一应交增值税（销项税额）7650借：主营业务成本30000贷：库存商品300008、单选某企业适用的
11、城市维护建设税税率为7%,2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税Ic）OoOO元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为O元。16100245002660028000正确答案：B参考析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应计入“应交税费-应交城市维护建设税”科目金额二（应交增值税+应交营业税+应交消费税）7%=（200000+100000+50000）7%=24500（元）。9、单选下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是Oo（2013年）A.根据“预
12、收账款”科目的期末余额填列B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列正确答案：B参考解析：资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。10、多选企业以下O行为，不应确认收入。A.将自产货物无偿赠送他人B.处置企业原材料C.将自产产品用于建造职工俱乐部D.将购买的货物分配给投资者正确答案：A,C,D参考解析：选项B应计入其他业务收入。其余选项属于视同销售
13、，不确认收入。11、多选下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。12、单选下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是Oo应付现金股利应交教育费附加应付租入包装物租金应付管理人员工资正确答案
14、：C参考解析：应付现金股利通过“应付股利”科目核算；应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。13、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3
15、月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下
16、列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料根据资料（1）、（2）,下列说法正确的是OoA.委托加工物资的账面价值是35000元B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算正确答案：B14、单选企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是Oo（2012年）借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析
17、：资本化部分应记入“在建工程”科目，期末计提一次还本付息的长期借款利息记入“长期借款一应计利息”科目。15、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并
18、收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。（4）由于管理不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。要求：根据上述资料（1）（5）,回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3）、（5）,下列表述正确的是OoA、资料三确认收入100万元B、资料三确认收入117万元C、资料三通过“应付票据”核算D、资料五通过“应交税费一一应交增值税（已交税金）”核算正确答案：A,D参考解析：选项C,收到商业承兑汇票应通过“应收票据”核算。16、判断题应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供
19、给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。O正确答案：对17、单选在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是OOA、甲公司购买乙公司发行的债券B、甲公司归还了所欠丙公司的货款C、甲公司从丁公司赊购产品D、甲公司向戊公司支付利息正确答案：A参考解析：甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B,甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。18、判断题增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。O正确答案：错参
20、考解析：增值税小规模纳税人征收率为3%o19、不定项选择甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。（2）按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%o按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
21、根据上述资料回答下列问题：应计人生产成本的应付职工薪酬金额为（）万元。A. 172.8B. 120C. 100D. 144正确答案：D参考解析：应计人生产成本的应付职工薪酬金额=100O+10OX（10%+12%2%+10.5%+5%+2%+2.5%）=144（万元）20、单选企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是OoA.固定资产B.生产成本C.在建工程D.其他业务成本正确答案：C参考解析：建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过在建工程科目核算。21、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400
22、万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元
23、。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料支付利息以及最后还本的分录，正确的是OOA. 2010年1月10日支付利息：借:应付利息360贷：银行存款360B. 2010年1月10日支付利息：借：应付债券-应计利息、360贷：银行存款360C. 2012年
24、1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000长期借款-应计利息720应付利息、360贷：银行存款3080D.2012年1月10日付息还本：借:应付债券-面值8000应付利息360贷:银行存款8360正确答案：A,D22、单选小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费IOoO元。则该企业购入该批原材料的入账价值为O元（假定不考虑运费增值税抵扣问题）。A. 20000B. 20600C. 23400D. 24400正确答案：D参考解析：本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+100
25、0=24400（元）。23、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为40万元，增值税额为6.8万元（增值税允许抵扣）。货款尚未支付。（2）建造办公楼领用生产用库存原材料5万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。（3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该批商品的实际成本是80万元。（4）由于管理
26、不善被盗原材料一批，价值2万元，应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元，尚未经批准处理。（5）用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。要求：根据上述资料（1）（5）,回答下题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（4）,存货盘亏的会计处理中，正确的是OoA、借：管理费用2.34；贷：原材料2；应交税费一一应交增值税（进项税额转出）0.34B、借：待处理财产损溢2.34；贷：原材料2；应交税费一一应交增值税（进项税额转出）0.34C、借：其他应收款2.34；贷：原材料2；应交税费一一应交增值税（进项税额转出）0.34D、借：营业外支出2.34；贷：原材料2；应交税费一一应交增值税（进项税额转
27、出）0.34正确答案：B参考解析：存货盘亏的会计处理：借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）24、多选某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.购进免税农产品准予抵扣的增值税额D.2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%计入进项税额。25、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税
28、应记人“生产成本”或“制造费用”等科目中。（）正确答案：对26、单选某企业于2011年1月I日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额为8000方元，票面年利率为4乐自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2011年12月31日该债券的账面余额为O万元。A. 8000B. 8160C. 8320D. 8480正确答案：C参考解析：本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券一应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额=8000+8000X4炉8320（万元）。27、单选企业正常生产经营过程
29、中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的“管理费用”项目反映的是（）。A、土地使用税B、营业税C、车船税D、房产税正确答案：B参考解析：土地使用税、车船税和房产税一般均应记入“管理费用”。28、单选增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是OOA.借记应交增值税明细科目B.贷记应交增值税明细科目C.冲减应交税费-应交增值税（销项税额）明细科目D.借记应交税费-应交增值税（已交税金）科目正确答案：A29、不定项选择2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交
30、易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%,对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31
31、日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料针对业务（2）的下列提法中，恰当的是OoA.长期股权投资的成本应为47.97万元B.长期股权投资的成本应为42.97万元C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出正确答案：A,C30、单选甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2009年）A. 216B. 217.02C. 240D. 241.02正确答案：A参考解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。
