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1、元；（2） 3月1日开始修建一车间，9月27日该车间建成并投入使用，造价300万元：（3） 5月28日将价值100万元的自有房投资给B企业，双方约定每年支付该企业不含税固定收益30万元；（4）除上述情况外，该企业财务账簿1月1日还记载有房产原值3000万元，其中包括正在为基建工地使用临时房屋500万元，单独记账的中央空调100万元，连续停用4个月的车间600万元（已经恢复使用）。（已知：该地区房产税扣除比例是30%）请根据上述资料，回答下列问题：（1）根据以上表述，计算该企业本年应缴纳的房产税。6、位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019年该企业
2、已结账。2020年4月，税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元，该材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料360000应交税费一一应交增值税（进项税额）46800贷：银行存款406800（2） 11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税3900元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料33900贷：营业外收入33900（3） 12月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款300
3、00元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款30000贷：合同负债26548.67应交税费一一应交增值税（销项税额）3451.33（4） 12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元。企业账务处理为：借：管理费用203400贷：银行存款203400（5） 12月27日，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税260000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：借：原材料1800000涉税服务实务精选样卷（一）（总分1
4、00分.考试时长90分钟）一、主观题（每小题10分,共100分）1、2月税务师受托对某企业2019年的纳税情况进行审核时，发现该企业IO月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销僧，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。经核实该企业2019年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。要求：（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。（2）作出跨年度账务调整分录。2、4月，某增值
5、税一般纳税人从境外单位购入产品设计咨询服务，扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明价款金额50万，增值税额3万元。该纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票。资料不全的，其进项税额不得抵扣。企业应如何进行会计处理？3、税务师对某企业2019年纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将福利部门领用的材料30000元计入生产成本，该批材料为2019年10月购入，适用13%的税率，由于企业产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法直接调整。已知2019年底企业期末材料科目金额是200000元，在产品科目余额是100000元，完工产品成本科目余额200000
6、元，当期已销售产品成本是300000元，该企业2019年度己结账。要求：按“比例分摊法”计算错账调整金额，并做出跨年度账务调整分录。4、务师2020年4月在对某企业2019年度的税务检查中，发现2019年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2019年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2019年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%o（1）请作出相关调整分录。5、北京市甲企业2019年有如下业务：（1）1月1日将价值150万元的自有房产一栋出租给A企业，每年不含税租金50万应交税费应交增值税（进项税额12000贷：银行存款120000
7、后附原始凭证：（1）销售发票1份：数量为25吨，金额为120000元：2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨：生产领用20吨。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。应交税费应交增值税（进项税额）260000待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200000贷：银行存款2260000要求：1 .根据上述资料的先后顺序，指出企业存在的增值税纳税问题，并作出相应的调整分录。2 .计算企业应补（退）的增值税税款。（计算结果保留两位小数）7、某房地产开发公司系增值税一般
8、纳税人，2020年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。根据上述资料，回答下列问题：1 .支付的土地出让金应取得何种合规的票据？2 .请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。3 .该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。4 .该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。8、某企业2020年6月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。（1）将土地使用权转让给农业
9、生产者用于农业生产，取得收入30万元；（2）将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为1850万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价800万，企业选择按照简易计税方式计税。（3）将自有资金5000万元借给甲公司使用，本月取得含税贷款利息50万元。（4）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入20万元。9、假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。企业会计处理为：借：银行存款113000贷：预收账款113000要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账
10、。10、（2019年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：借：原材料苹果1080005、（1）（1）出租房产应缴纳的房产税=50X12%=6（万元）（2）新车间应缴纳的房产税=30OX（l-30）1.2%123=0.63（万元）注意：只需要缴3个月的房产税。（3）投资房地产应缴纳的房产税=30X12%12X7+100X（1-30%）XI.2%12X5=2.1+0.35=2.45（万元）注意，投资房产部分，按租金计算缴纳房产税的时间为7个月，另外5个月按房产的余值计算缴纳房产
11、税。（4）其余应缴纳的房产税=（3000-500）X（1-30%）XL2%=21（万元）正在为基建工地使用临时房免房产税；根据规定单独记账的中央空调也要缴房产税；连续停用6个月以上的房产，免房产税（5）本年共应缴纳的房产税=6+0.63+2.45+21=30.08（万元）6、1.企业存在的增值税纳税问题：（1）用于简易计税办法项目的外购材料，不得抵扣进项税额。调整分录：借：原材料46800贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）46800（2）企业接受捐赠取得的原材料，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。借：应交税费一一应交增值税（进项税额）3900贷：原材料3900（3）采取预收款方式销
12、售货物的，增值税的纳税义务发生时间为发出货物的当天。收取预收款时不需要确认销项税额。借：合同负债3451.33（红字）贷：应交税费应交增值税（销项税额）3451.33（红字）（4）增值税一般纳税人购入自用的小汽车，准予抵扣进项税额。借：固定资产180000应交税费一一应交增值税（进项税额）23400贷：以前年度损益调整203400（5）外购货物因管理不善发生丢失、被盗、霉烂、变质损失的，其对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢26000贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）260002.企业应补缴增值税=46800-3451.33-3900-
13、23400+26000=42048.67（元）。7、1.向政府支付的土地出让金应以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。2 .当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑一、主观题参考答案1、（1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）100%=3%o各环节的分摊数额：在产品分摊数额=80000X3%=2400（元）产成品分摊数额=70000X3%=2100（元）销售产品分摊数额=160000X3%=4800
14、（元）（2）账务处理：借：在建工程贷：生产成本库存商品以前年度损益调整2、符合上述规定的，账务处理为：借：管理费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他应付款设计咨询费应交税费一一代扣代交增值税3、本例领用原材料环节金额无误，但科目用错,93002400210048005000003000050000030000故“期末库存材料”不用分摊。分配率=30000(100000200000+300000)=5%；在产品分摊额=IoOOOoX5%=5000(元)；完工产品分摊额=200000X5%=100oO(元)；销售成本分摊额=300000X5%=15000（元）。借：应付职工薪酬贷：生产成本库存
15、商品以前年度损益调整33900(300003000013%)50001000015000应交税费一应交增值税（进项税额转出）39004、借：以前年度损益调整5000（20000X25%）贷：应交税费应交所得税5000借：利润分配一一未分配利润5000贷：以前年度损益调整50008640096087360生产领用时：借：生产成本应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：原材料面积）X支付的土地价款销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）（1+9%）3 .城镇土地使用税从4月1日开始缴纳。因为合同未约定交付土地时间，应从合同签订（3月25日）的次月起缴纳，即从4月1日开始缴纳。以出让或转
16、让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。4 .契税纳税义务发生时间为3月25日。契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。8、L将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征增值税。2 .营改增后以不动产投资入股，按照销售征收增值税。应纳增值税=（1850-800）1.055%=50（万元）3 .提供贷款服务取得的利息收入应按照6%的税率计算缴纳增值税。增值税销项税额=501.06X6%=2.83
17、（万元）4 .应纳增值税为0。2020.1.1起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，餐饮服务属于生活服务范畴，免增值税。9、对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于收到货款后、发出商品时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。因此，该项应纳消费税为：113000/（1+13%）15%=15000（元）。调账分录：借：预收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费一一应交增值税（销项税额）13000借：税金及附加15000贷：应交税费一一应交消费税1500010、增值税进项税额处理不正确。入库25吨，应按照9与扣除率计算抵扣进项
18、税额：120000X9%=10800（元）同时，按照生产领用20吨,加计1%计算抵扣进项税额：120000Xl%X2025=960（元）调整分录：借：原材料苹果1200贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）1200（5）6月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含税运费1万元，款项均通过银行支付。其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：（1）分别计算甲公司6月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。（2）根据上述资料，编制甲公司6月份的会计分录。4、某自营出口
19、生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%,退税率为9%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。要求：计算应退税额并编制相关会计分录。5、某花店为小规模纳税人，因业务需要已于2019年5月开始使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票。2019年12月该花店将其名下的一处商铺转让，购买方要求开具增值税专用发票，花店财务以转让不动产必需向不动产所在地主管税务机关申请代开，办理起来费时费力为由，想与购买方协商开具增值税普
20、通发票。（1）判断该花店财务的说法是否合理，如果认为不合理，请简述政策依据。（2）该花店开具增值税专用发票后，如何申报缴纳。6、某企业2019年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为720万元（假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税）。2020年7月税务机关对该企业的2019年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：（1）2019年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计30万元，计入“管理费用”，12月进行账务调整，将超过2019年职工工资总额的5%部分金额12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2019年企业所得税年
21、度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险超标部分未扣缴个人所得税（经计算为03万元）。（2） 2017年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元，于2019年8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2019年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。（3） 2019年7月，因违约拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金4万元，企业计入“营业外支出”，2019年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于2020年7月制作税务行政处罚告知书通知该企业：涉税服务实务精选样卷（二）一、主观题（每小题10分,共100分）1
22、、张欣在2019年5月15日以自有的价值300万元的房产和10万元现金投资成立了一人有限责任公司一一启明咨询公司，房产购入价格为100万元。该咨询公司系小规模纳税人，预计雇佣员工3人，2019年每月收入为8万元左右。请问启明盗询公司可以享受哪些税收优惠？提示：假设其所在地区按照国家规定的最高标准给予税收优惠。2、（2018年）某增值税一般纳税人2020年5月收到购货方支付拖欠的货款2000000元（该批货物于2019年12月销售），以及延期支付货款的利息30000元。账务处理：借：银行存款2030000贷：应收账款2000000财务费用30000要求：简述上述业务应如何进行税务处理及账务调整。
23、3、甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下：（1） 6月1日，收到A公司来函，要求对其2019年5月15日所购商品在不含税价格上给予10$的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元，己开具发票但尚未收到货款）。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。（2） 6月6日与B公司签订销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于6月6日支付全部价款；甲公司应于6月6日按全额开具增值税专用发票。6
24、月6日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税税款13万元，并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为80万兀（3）当月以市场价值180万元（不含税销售价）的自产货物对外投资，该批货物生产成本为116万元。（4） 6月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款56.5万元，货款存入银行。该批商品的实际成本为35万元。（1）：资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？（2）：资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少？若物业公司有符合规定的以
25、前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除？（3）：资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。（4）：资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。（5）：资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？（6）：资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。（7）：资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。（8）
26、：资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？9、在所得税汇算清缴中，税务师受托对某企业2019年所得税纳税情况进行审查，发现该企业将对境外投资分回的税后利润28500元，记入“盈余公积”账户。审查是在年终结账后进行的。税务师经过认真审核，确认该笔投资收益依现行税法规定应予补税。查实持股比例为50斩被投资企业适用税率15%,该企业适用税率25%,故应补缴所得税=28500（1-15%）X（25%-15%）=3352.94（元）。请作出调整分录。10、A企业2020年4月由于管理不善，一批产品发生霉烂变质，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值
27、易耗品等价值为300000元，所耗用的外购货物均适用13%增值税税率，企业应如何进行处理？（I）调增该企业2019年度企业所得税所得额46万元，分别为：超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税IL5万元，自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。（2）对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税
28、款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。问题：1 .税务机关对该企业2019年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税（或追缴）、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当？并说明理由。2 .企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施？期限是如何规定的？7、税务师受理某宾馆2020年5月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。按协议预收省外出租的办公用房半年房屋租赁费价税合计436000元，未开具发票。该办公用房为2017年8月购入。已向办公用房所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴税款，取得办公用房所在地税务机关出具的完税凭证。要求：请计算该业务
29、应确认的销项税额和应预缴的增值税。8、（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收到部分业主自来水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得
30、车位产权证书。资料3：2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3月起物业公司对外出租地下车位。资料4：2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年。受疫情影响，免除承租方2020年1月I日至2020年3月31日免收租金。问题借：银行存款1130000贷：主营业务收入100Oooo应交税费应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000借：长期股权投资2034000贷：主营业务收入1800000应交税费一一应交增值税（销项税额）234000
31、借：主营业务成本1160000贷：库存商品1160000借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000借：固定资产510000应交税费应交增值税（进项税额）65900（6.5+l9%=6.59万元）贷：银行存款575900由于当月应纳增值税为3.71万元，则：借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）37100贷：应交税费一一未交增值税371004、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=20OX（13%-9%）=8（万元）应纳增值税额=IoOXl3%-（26-8）-3=-8（万元）出口货物免抵退税额=
32、200X9%=18（万元）当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。【彩蛋】压卷，金考典软件考前一周更新，下载链接由当期免抵税额=18-8=10（万元）。会计分录：1 .采购原材料时：借：原材料200应交税费一应交增值税（进项税额）26贷：银行存款2262 .销售货物（内销）r参考答案一、主观题1、启明咨询公司可以享受的税收优惠1.投资时可以享受免契税优惠自然人将房屋投入个人独资企业、一人有限公司，免征契税。2 .投资时不征收土地增值税单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。该优惠
33、仅对非房地产开发企业适用。3 .个人所得税可以5年递延纳税张欣以非货币性资产对外投资，可以5年递延缴纳个税。4 .启明公司是小规模纳税人，月销售额未超过10万元，免增值税；5 .只要启明公司资产总额不超过5000万，就符合小型微利企业条件，而且其应纳税所得额不超过100万元，可以减按25%计入应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳企业所得税；6 .实收资本、资本公积的印花税按照万分之五的税率，减按25%（50%50%）征收；7 .启明公司免予缴纳教育费附加、地方教育附加和水利建设基金；8 .启明公司的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税可以减
34、征50%。2、延期支付货款的利息应作为价外费用，换算为不含税金额并入销售额，计算销项税额。销项税额=30000（1+13%）13%=3451.33（元）账务调整分录如下：借：财务费用3451.33贷：应交税费一应交增值税（销项税额）3451.33财务费用增加3451.33元，应纳税所得额减少3451.33元。3、当月增值税销项税额=13+180X13%+56.5/1.13X135-200X10%X13%=40.3（万元）当月可抵扣的增值税进项税额=6.5+l9%+30=36.59（万元）应纳增值税=40.3-36.59=3.71（万元）。（2）会计分录借：应收账款226000（红字）贷：主营业
35、务收入200000（红字）应交税费应交增值税（销项税额）26000（红字）该企业无需补缴企业所得税，所以无需缴纳滞纳金，税务机关应该按照虚假申报进行处罚，罚款额度为5万元以下；因企业未代扣个人所得税的处罚不当。因扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款，所以税务机关做出的罚款处理是正确的，但不能对扣缴义务人征收滞纳金。因为只有在扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的情况下，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（2）措施收到告知书之日起3日内向做出具体行政行为税务机关申请听证；收到处理决定书后a
36、.企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的，可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；b.企业对税务机关作出的罚款决定不服的，可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起诉；c.提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内，向法院起诉的期限为接到通知或者知道之Fl起15日内。7、销项税额=436000（1+9%）9%=36000（元）在不动产所在地预缴税款=436000（1+9%）3%=12000（元）。8、（1）物业费纳税义务发生时间是开具发票的当天。纳税人发生应税销售行为，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开
37、具发票的，为开具发票的当天。3月物业费销项税额=636（1+6%）6%=36（万元）（2）2020年1季度预缴企业所得税，应计入应纳税所得额的金额=636+（1+6%）12=50（万元）；季度预缴时，可以弥补以前年度亏损。（3）自来水费增值税应纳税额=（22.66-21.63）（1+3%）3%=0.03（万元）（4）装修费增值税销项税额=635.47（1+9%）9%=52.47（万元）（5）物业公司收取的这部分车位管理费按现代服务一一商务辅助服务（物业管理服务）项目征税，税率为6%。（6）物业公司出租该地下车位收取的租金应按不动产经营租赁服务缴纳增值税；不适用简易计税政策。物业公司的车位经营权
38、是在2016年10月1日（营改增之后）取得，适用一般计税方法。（7）免租期内不需要缴纳增值税。纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于规定的视同销售服务，无需缴纳增值税。113贷：主营业务收入一内销100应交税费一应交增值税（销项税额）133 .销售货物（外销）实现销售时：借：应收外汇账款200贷：主营业务收入一外销200当期免抵退税不得免征和抵扣税额：借：主营业务成本一一般贸易出口8贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）8收到主管税务机关通知单后：借：其他应收款一应收出口退税款8应交税费一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10贷：应交税费一应交增值税（出口退税）18收到出口退税
39、款时：借：银行存款8贷：其他应收款一应收出口退税款85、L该花店财务的说法不合理。增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。2.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，
40、分别填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。6、（1）税务机关的不当之处企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税前扣除，无需作纳税调整增加；补缴企业所得税11.5万元不当，税务机关对调增的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税，而应先弥补企业原已申报的应纳税所得额T20万元。该企业弥补亏损后应纳税所得额为-78万元，无需补缴企业所得税：按应补税额处以50%罚款和自2020年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金错误。因为该企业以查增的应纳税所得额弥补亏损后，企业的应纳税所得额为负数，因此（8）疫情
41、期间的房租减免属于临时性减免，不属于合同约定的免租期，无需从价计征房产税，而应该从租计征房产税，房租减为0,房产税也为0。9、调整分录：借：盈余公积28500贷：以前年度损益调整28500借：以前年度损益调整3352.94贷：应交税费一应交所得税3352.94借：应交税费一应交所得税3352.94贷：银行存款3352.94借：以前年度损益调整25147.06贷：利润分配一未分配利润25147.0610、损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000（300000420000）=57143（元）应转出进项税额=57143X13%=7428.59（元）账务处理：借：待处理财产损溢一一待处理流动资产
42、损溢87428.59贷：库存商品80000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7428.59发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，在取得收购发票时按照10%抵扣了进项税额；2020年3月该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用作职工食堂，全部抵扣了进项税额。问题1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么？问题2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。问题3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？问题4：食品生产企业负责人要求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理？问题5：如果张鑫在代其出具自
43、查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？4、某市建筑公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年自建，办公楼的原值为5500万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。请回答下列问题：1 .计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。2 .计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。5、(2017年)宋先生持有境内甲有限责任公司30%股权，投资成本为600万元，经评
44、估公允价值为4000万元，现境内乙公司有意按公允价值向宋先生收购这部分股权，有两种收购方案。方案一：宋先生向乙公司转让持有甲公司的股权，全部收取现金：方案二：宋先生以持有甲公司的全部股权向乙公司投资，取得乙公司股权。请结合现行相关政策，回答宋先生咨询的如下问题：问题(1)：该收购业务中宋先生是否缴纳增值税？简述理由。问题(2)：按照上述两个方案收购，宋先生分别缴纳多少个人所得税？问题(3)：上述两个方案是否可以免征或延迟交个税？如何操作？6、某咨询公司为小规模纳税人，2020年第2季度咨询收入为28万元，同期将原有办公室出售，获得含税收入245万元，该房产原购入价格为180万元。请回答下列问题
45、：问题(1)：该小规模纳税人是否可以选择自开增值税专用发票？请说明理由？问题(2)：2020年第二季度应该缴纳多少增值税？问题(3)：如果该企业选择了自开专票，那么销售办公楼是自开专票，还是税局代开专票？为什么？涉税服务实务精选样卷（三）（总分100分.考试时长90分钟）一、主观题（每小题10分,共100分）1、张先生户籍地为北京，常年居住在北京，2015年在老家的县城A县购买了一个商铺。2019年7月1日起将该商铺出租给某设计公司作为办公场所，每月收取含税租金35000元。租期两年。张先生按设计公司要求将房子进行修缮，取得修缮发票7000元。张先生将修缮发票给设计公司，设计公司拒绝接受张先生
46、的修缮发票。请按要求回答下列问题。问题（1）：设计公司拒绝张先生的发票合理吗？问题（2）：张先生应该向哪个地区的税务机关申请代开发票？为什么？问题（3）：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票？如果设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？问题（4）：张先生半年要交什么税，交多少？（考虑地方教育费附加）2、A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。（2）当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票，6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。（3）将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。3、某省税务局在2020年6月对食品生产企业2017年1月1日后的增值税缴纳情
