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1、第一章导论1 .会计：以货币单位作为主要计量标准来收集、加工和利用经济信息，对经济活动进行组织、限制、调整和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。2 .会计的基本职能：会计的核算职能会计的首要职能，全部会计管理工作的基础会计核算职能的特征：从价值量上反映各单位的经济活动状况会计核算采纳的三种量度：实物量度、劳动量度、货币量度。其中以货币量度为主对经济活动的全过程进行反映具有完整性、连续性和系统性会计的监督职能会计监督职能的特征：通过会计核算供应的价值指标进行伴随着会计核算活动的同时进行包括：事前、事中、事后监督依据有合法性、合理性两种3 .会计两大基本职能的关系：.核算
2、职能是监督职能的基础.监督职能是核算职能的保证4 .会计的目标：最终目标：提高经济效益详细目标：满意政府宏观管理的须要满意投资者进行决策的须要满意企业自身经营管理的须要5 .会计信息的运用者：企业内部的会计信息运用者：企业管理当局企业外部的会计信息运用者：投资者（股东）和潜在投资者债权人政府及职能机构职工与工会企业的顾客社会中介服务机构6 .会计核算的基本前提：会计主体确立了会计核算的空间范围持续经营持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度会计分期货币计量为会计核算供应了必要的手段我国以权责发生制为会计基础7 .会计信息质量特征：牢靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性刚好性8 .
3、资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者限制的、预期会给企业带来经济利益的资源。9 .资产的特征：资产预期会给企业带来经济利益资产是企业拥有或者限制的资产是由企业过去的交易或者事项形成的10 .负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务11 .负债的特征：负债是企业担当的现时义务负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是由企业过去的交易或者事项形成的12 .全部者权益（股东权益）：企业资产扣除负债后，由全部者享有的剩余权益13.全部者权益的特征：除非发生减资、清算，企业无需偿还全部者权益企业清算时，只有在清偿全部的负债后，全部者权益才能返还给全部者全部者
4、以其出资额享有获得企业利润的权益，同时也相应担当企业的经营风险14 .收入：企业在日常活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入。15 .收入的特征：收入是企业在日常活动中形成的收入会增加企业的经济利益收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项16 .费用：企业在日常活动中发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。17 .费用的特征：费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出费用可能表现为资产的削减，或负债的增加，或二者兼有费用将导致全部者权益的削减；18 .计量单位：实物量度劳动量度（3）货币量度19 .计
5、量属性:历史成本重置成本可变现净值现值公允价值其次章货币资金及交易性金融资产1 .货币资金包括：库存现金银行存款其他货币资金2 .银行账户的分类：基本存款账户用于：资金收付、现金支取、员工工资、奖金发放一般存款账户用于：借款转存、借款归还、其他结算不能办理现金支取专用存款账户用于专用资金的收付临时存款账户3 .银行结算方式的种类：结算方式：现金结算、银行转账结算（1）支票记名可背书现金支票只能支取现金转账支票只能用于转账一般支票既能支取现金，又能用于转账划线支票只能用于转账适用范围：同城结算付款期限：10天银行汇票记名可背书适用范围：异地结算付款期限：1个月内（3）商业汇票记名可背书适用范围：
6、同城结算和异地结算付款期限：最长不得超过6个月商业汇票的分类：承兑人不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票是否带息：带息商业汇票、不带息商业汇票（4）银行本票记名可背书定额银行本票不定额银行本票适用范围：同城结算付款期限：最长不得超过2个月托付收款适用范围：同城结算和异地结算（6）汇兑信汇电汇托收承付适用范围：异地结算托收承付结算每笔金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元信用卡信用卡的分类：按对象：单位卡、个人卡按信誉等级：金卡、一般卡单位卡不得支取现金，不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（8）信用证适用范围：国际结算4 .未达账项包括：企业已收款入账，银行未
7、收款入账企业已付款入账，银行未付款入账银行已收款入账，企业未收款入账银行已付款入账，企业未付款入账5 .其他货币资金：外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款等6 .投资：企业为通过安排来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产7 .投资的特点：投资是以让渡其他资产而获到另一项资产投资流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经济利益在形式上有所不同。8 .投资的分类：.按投资与企业生产经营的关系干脆投资间接投资按投资的方向：对内投资对外投资按投资的性质：权益性投资债权性投资混合性投资按投资者的意图：交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资
8、产长期股权投资等第三章应收款项1 .折扣方法：商业折扣现金折扣例：2/10、1/20、n/30,表示10天内付款，2%的折扣；20天内付款可1%的折扣；超过20天付款，则无折扣现金折扣会计处理方法：总价法，净价法2 .坏账：企业无法收回的应收款项。3 .坏账产生的缘由：债务人死亡，以其遗产清偿后仍旧无法收回；债务人破产，以其破产财产清偿后仍旧无法收回；债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性较小。4 .坏账损失的核算方法：干脆转销法备抵法应收账款余额百分比法账龄分析法赊销百分比法不能全额计提坏账打算的状况：当年发生的应收账款；安排对应收款项进行重组；与关联方发生
9、的应收款项；其他已逾期但无确凿证据证明不能收回的应收款项第四章存货1 .存货包括：原材料在产品半成品产成品商品周转材料2 .存货的成本：选购成本购买价款相关税费进口关税、消费税、资源税、进项税额其他附加费仓储费、包装费、运输费装卸费保险费加工成本干脆人工成本制造费用其他成本。不计入库存成本的状况：非正常消耗的干脆材料、人工和制造费用仓储费用不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出其他方式取得存货的计量：投资者投入的存货盘盈的存货3 .发出存货的实际成本确定方法：个别计价法先进先出法加权平均法移动平均法4 .存货的简化核算方法：安排成本法毛利率法零售价法5 .发出存货的计价法对企业影响的表现
10、：对企业损益的计算有干脆影响对资产负债表有关项目数额计算有干脆影响。对计算缴纳所得税的数额有肯定的影响6 .原材料的核算方法：实际成本法安排成本法7 .周转材料包括：低值易耗品包装物第五章长期投资1.投资企业与被投资企业的关系：限制：有权确定被投资单位的财务和经营决策,并能据以从该企业的经营活动中获得利益限制详细包括：投资企业干脆拥有被投资单位的50%以上的有表决权资本。投资企业虽然拥有被投资单位的50%或50%以下的有表决权资本，但具有实质限制权的。投资企业有效限制被投资企业的表现：通过与其他投资者之间的协议，获得对其他企业一半以上有表决权的权力。通过公司章程或协议，获得确定其他企业财务和经
11、营政策的权力。拥有任命或解除其他企业董事会或对等决策团体大多数成员的权力。获得在被投资企业董事会或对等决策机构会计中多数席位的权力。共同限制重大影响：对被投资企业的财务和经营政策有参加决策的实力，但并不确定这些政策。拥有20%或20%以上到50%的有表决权资本时，一般认为具有重大影响。对企业具有重大影响的表现：在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表参加被投资单位的政策制定过程向被投资单位派出管理人员被投资企业依靠投资企业的关键技术资料其他能足以证明投资企业对被投资单位具无限制、无共同限制且无重大影响表现为：干脆拥有20%以下的表决权资本，同时对生产经营活动也不产生重大影响。干脆拥有20
12、%以上的表决权资本，但实质上不具有限制、共同限制和重大影响第六章固定资产1 .固定资产：为生产商品、供应劳务、出租或经营管理而持有的，运用年限超过一个会计年度的有形资产2 .固定资产的特征：企业持有固定资产的目的是为了生产商品、供应劳务、出租或经营管理。运用寿命超过一个会计年度，在长期运用中保持其实物形态不变。固定资产具有实物形态，是有形资产（二）固定资产的确认条件3 .固定资产的分类：按全部权分类：自有固定资产租入固定资产按运用状况分类未运用固定资产运用中固定资产不需用固定资产按经济用途分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资产按经济用途和运用状况综合分类生产经营用固定资产非生产经营用固定资
13、产租出固定资产未运用固定资产不需用固定资产土地融资租入固定资产4 .固定资产的计价基础：原始价值重置价值净值(折余价值)5 .固定资产价值的构成：购入固定资产自行建立的固定资产投资者投入的固定资产融资租入的固定资产改建、扩建的固定资产企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产接受捐赠的固定资产(8)盘盈的固定资产6 .固定资产折旧：固定资产在运用过程中由于磨损而渐渐转移的价值固定资产的损耗分为：有形损耗和无形损耗7 .固定资产计提折旧的范围：已提足折旧仍接着运用的固定资产依据规定单独估计作为固定资产入账的土地8 .固定资产折旧的影响因素：固定资产原值；固定资产预料净残值；固定资产的
14、预料运用寿命；固定资产的减值打算。9 .固定资产折旧的方法：直线法平均年限法工作量法加速折旧法双倍余额递减法年数总和法。10 .对固定资产清理进行会计处理的步骤：固定资产转入清理发生清理费用的处理计算缴纳的营业税计算缴纳的增值税出售收入和回收残料等的处理保险赔偿的处理清理净损益的处理11 .固定资产清查的意义：保证固定资产核算的真实性、精确性，爱护固定资产的平安、完整，充分挖掘现有固定资产的生产潜力固定资产清查的分类：日常清查和年度清查清查方法：实地盘点第七章无形资产与投资性房地产1 .无形资产：企业为生产商品或者供应劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性可分辨长期资产
15、。2 .无形资产的特征：不具有实物形态。能在较长时期内给企业带来经济效益供应应企业的经济效益大小具有较大不确定性持有的目的是运用而不是出售。通常企业是有偿取得的具有可分辨性3 .无形资产的内容：专利权商标权独占运用权禁止运用权。土地运用权著作权特许权非专利技术4 .无形资产价值的确定方式：购入的无形资产以实际支付价款作为入账价值投资者投入的无形资产，以投资各方在合同或协议中约定的价值作为价值，但合同或协议约定价值不公允的除外接受损赠的无形资产，若捐赠方供应了有关凭据,按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值自行开发的无形资产，应区分探讨阶段支出与开发阶段支出。损益。5 .投资性房地产
16、：为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。6 .投资性房地产包括：已出租的土地运用权；持有并打算增值后转让的土地运用权；已出租的建筑物。不属于投资性房地产的资产：自用房地产作为存货的房地产7 .投资性房地产的特征：投资性房地产是一种经营性活动投资性房地产在用途、状态、目的上区分于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产8.投资性房地产的计量模式包括：成本模式公允价值模式笫八章流淌负债1 .负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2 .负债的基本特征：负债是过去或目前的经济业务引起的当前债务负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是能以货币准确计量、合理
17、估计的经济责任负债按偿还期限长短分为：流淌负债、非流淌负债3.流淌负债：将在一年（含一年）或超过一年的一个正常营业周期之内偿还的债务包括：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款4 .流淌负债的特点：偿还期限短履行偿债义务时，须要用流淌资产、供应劳务或举借新的流淌负债作为偿债手段。5 .流淌负债的分类：按流淌负债产生的缘由不同融资活动形成的流淌负债结算业务形成的流淌负债经营过程中形成的流淌负债利润安排过程中形成的流淌负债按流淌负债偿付金额能否确定偿付金额能够确定的流淌负债偿付金额视经营状况而定的流淌负债按偿付方式不同有货币偿还的流淌负债用商
18、品或劳务偿付的流淌负债6 .非流淌负债包括：长期借款应付债券长期应付款第九章非流淌负债1 .非流淌负债：流淌负债以外的负债，通常是指偿还期在1年以上或者超过1年的1个正常营业周期以上的各种负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预料负债2 .非流淌负债的.特点：企业举借非流淌负债的目的大多是为了增加重要的固定资产以扩大经营规模，而非生产周转的临时性须要；非流淌负债的偿还期限比流淌负债长，通常会超过1个营业周期非流淌负债的债务金额一般比较大；非流淌负债的偿还方式比较敏捷3 .非流淌负债的分类：按借款筹措方式分长期借款应付债券长期应付款按计息方式分单利计息的非流淌负债复利计息的非流淌负债按偿还方
19、式分定期偿还的非流淌负债分期偿还的非流淌负债按借款的币种分人民币非流淌负债外币非流淌负债4 .长期借款的分类：按有无担保分：担保借款信用借款按借款的币种分人民币非流淌负债外币非流淌负债按偿还方式分定期偿还的借款分期偿还的借款5 .融资租赁的特点：租期较长租赁契约一般不能取消；支付的租金包括设备价款、租赁费和借款利息等租赁期满，承租人有权优先选择廉价租赁资产6.或有事项：过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些将来事项的发生或不发生才能确定的不确定事项。包括：商业票据背书转让或贴现、产品质量保证、未决诉讼、未决仲裁、债务担保等。7 .或有事项具有以下基本特征：或有事项是过去的交易或者事项形成的状
20、况。或有事项具有不确定性。或有事项的结果只能由将来发生的事务确定。影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业限制8 .或有事项的分类：或有负债或有资产（3）.预料负债9 .或有事项确认为预料负债的条件：或有事项产生的义务是企业的现时义务；义务的履行很可能导致经济利益的流出；该义务的金额能够牢靠地计量。10 .或有事项披露内容：或有负债种类及其形成的缘由经济利益流出不确定性的说明预料或有负债产生的财务影响获得补偿的可能性第十章全部者权益1 .全部者权益：企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益2 .全部者权益与负债的区分：权限不同收益不同期限不同。偿还依次不同。3 .全部者权益的内容：实收资本（股
21、本）资本公积盈余公积未安排利润4 .企业的组织形式：个人独资企业合伙制企业公司制企业有限责任公司股份有限公司5 .实收资本分类：按投资主体不同分类：国家投入资本法人投入资本外商投入资本个人投入资本。按出资方式不同分类：现金投资实物投资无形资产投资证券投资。6 .资本公积的主要内容：资本溢价股本溢价其他资本公积7 .盈余公积：企业依据规定从税后净利润中提取的具有不同用途的公积金。包括：法定盈余公积和随意盈余公积8 .盈余公积的用途：弥补亏损。企业发生经营亏损的弥补方式：用以后年度税前利润弥补用以后年度税后利润弥补用盈余公积补亏转增资本（股本）。发放股利第十一章收入、费用和利润1.收入：企业在日常
22、活动中形成的、会导致全部者权益增加的、与全部者投入资本无关的经济利益的总流入2 .收入的分类：日常活动的性质分类：销售商品收入供应劳务收入让渡资产运用权收入企业所处地位分类：主营业务收入其他业务收入3 .收入的特征：收入是从企业日常经营活动中产生的。收入可能表现资产的增加，也可能表现为负债的削减，或者两者兼而有之。收入能导致企业全部者权益的增加。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项4 .销售商品收入确认的条件：企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方商品全部权上风险和酬劳并未随之转移的状况：企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未依据正
23、值的保证条款予以弥补实行支付手续费方式托付他人销售本企业商品，托付方的收入实现取决于受托方是否完成了商品销售企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且此项安装或检验任务是销售合同的重要组成部分销售合同规定了由于特定缘由买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性企业既没有保留通常与全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的商品实施限制（3） .收入的金额能够牢靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够牢靠地计量5 .供应劳务交易的结果能够牢靠估计的条件：收入的金额能够牢靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够牢靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够
24、牢靠地计量。6 .企业确定供应劳务交易的完工进度的方法：已完工作的测量；已经供应的劳务占应供应劳务总量的比例；（3）.已经发生的成本占估计总成本的比例。7 .特别劳务收入包括：安装费收入宣扬媒介的收费为特定客户开发软件的收费包括在商品售价内可区分的服务费艺术表演、款待宴会和其他特别活动的收费申请入会费和会员费收入特许权费收入8 .让渡资产运用权收入的主要种类：利息收入运用费收入9 .费用：企业在日常活动中发生的、会导致全部者权益削减的、与向全部者安排利润无关的经济利益的总流出。10 .费用的分类：费用按经济用途分生产费用期间费用依据经济内容分外购材料外购燃料外购动力职工薪酬折旧费利息费用税金其
25、他支出11 .产品成本核算的程序：确定费用。确定本期生产费用。按成本项目确定各种产品的生产费用。确定各种产品的完工产品和月末在产品成本12 .产品成本的主要计算方法：品种法分批法分步法13 .生产成本的核算的主要内容：材料领用的核算职工薪酬的核算制造费用的核算（平常发生、期末分摊）期末计算并结转完工产品成本14 .管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。15 .管理费用的内容：公司经费工会经费董事会费诉讼费询问费业务款待费税金探讨费用其他费用16 .利润：企业在肯定时期内实现的用货币表现的全部经营活动获得的最终成果17 .利润的构成：营业利润利润总额净利润18 .利润安排的程序
26、：弥补以前年度亏损。提取法定盈余公积。按利润安排方案支付优先股股利。提取随意盈余公积。按利润安排方案支付一般股股利。第十二章财务报表1.财务报表：企业对外供应的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表、报表附注2 .财务报表的作用：有利于企业的投资者（包括潜在投资者）和债权人进行正确的投资决策和信贷决策。有利于企业管理者考核和分析财务成本安排或预算的完成状况，总结经济工作的成果和存在的问题，评价经济效益。有利于国家有关部门加强宏观经济管理，了解和驾驭各部门、各地
27、区经济安排完成状况，各种财经法律制度的执行状况，并针对存在的问题，刚好运用经济杠杆和其他手段，调控经济活动，优化资源配置。3 .财务报表的分类：依据财务报表所反映的经济内容分类资产负债表利润表现金流量表全部者权益（或股东权益）变动表类依据财务报表编制的日期分类月份财务报表季度财务报表半年度财务报表年度财务报表依据财务报表的运用对象分类对外财务报表对内财务报表依据财务报表的编报主体分类个别财务报表合并财务报表4 .编制财务报表的基本要求：企业应以持续经营为基础列报遵循一样性原则性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵消遵循重要性原则应供应比较会计信息表首列报要求编报单位名称资产负债表或
28、财务报表涵盖的会计期间人民币金额单位财务报表是合并报表的，应当予以标明报告期间5 .资产负债表：总括反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表是一张静态报表，依据：“资产=负债+全部者权益”编制6 .资产负债表的作用：从整体上反映企业所拥有的资产及其分布与构成状况，以便了解企业的经营规模可以了解企业资金来源和资金的构成，投资者和债权人据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理运用资金供应财务分析的基本资料，通过偿债实力、盈利实力及周转实力的分析，使投资者和债权人据此做出投资和贷款的正确决策通过对前后连续各期期末资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变动和发展趋势7.资产负债表项目的分类
29、：资产项目分类流淌资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流淌资产非流淌资产包括：长期投资、投资性房地产、固定资产、无形资产及其他非流淌资产负债分类流淌负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流淌负债非流淌负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预料负债、其他非流淌负债全部者权益分类实收资本资本公积库存股盈余公积未安排利润8.资产负债表的组成：表头包括：报表名称、编制单位、报表日期、金额单位表体表尾包括：财务负责人、财务主管
30、、制表人9.资产负债表基本格式：账户式资产负债表依据“资产=负债+全部者权益”等式设计，报表左方是资产项目，右方是负债和全部者权益。垂直式资产负债表依据“资产一负债=全部者权益”等式设计，上面是资产项目，中间是负债项目，后面是全部者权益项目。我国目前采纳的是账户式资产负债表10.利润表：反映企业肯定时期内经营成果的财务报表动态报表，依据“收入-费用=利润”编制I1.利润表的作用：用来分析、评价、预料企业经营成果和获利实力用来分析、评价、预料企业将来的现金流淌状况用来分析、评价、预料企业的偿债实力用来评价、考核管理人员的绩效企业经营成果安排的重要依据12 .利润表的组成：表首包括：编制单位、报表
31、名称、编制的期间、人民币金额单位正表13 .利润表的格式：多步式利润表我国企业采纳多步式格式多步式利润表中净利润计算步骤：第一步：计算营业利润营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）其次步：计算出利润总额；利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出第三步：计算出净利润净利润=利润总额一所得税费用单步式利润表14 .现金流量表：综合反映企业肯定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出及其增减变动状况的报表。现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物现金等价物必需具备的条件：期
32、限短（3个月）、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小15 .现金流量表的作用：评价企业偿还债务及支付企业全部者投资补偿的实力及对外筹资的须要评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的缘由预料企业将来获得或支付现金的实力评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动16 .现金流量的分类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量17 .现金流量表的填列方法：干脆法和间接法干脆法起点：营业收入，间接法起点：净利润我国会计准则规采纳干脆法编报现金流量表工作底稿法、T型账户法和分析填列法18 .企业财务分析：采纳科学的方法，对企业肯定时期财务
33、状况、经营成果和现金流量进行分析，以全面、客观地评价企业的财务活动的业绩，有效限制财务活动的运行，正确预料财务活动的将来，促进财务管理和企业经济效益的不断提高。19 .财务分析的意义：是财务预料、决策与安排的基础是正确评价财务活动，考核财务业绩的依据是挖掘内部潜力，提高经济效益的手段20.财务分析的基本方法：对比分析法肯定数对比分析相对数对比分析。比率分析法偿债实力比率营运实力比率盈利实力比率趋势分析法21 .偿债实力分析：短期偿债实力分析流淌比率流淌比率=流淌资产+流淌负债流淌比率越高，说明资产的流淌性越强，短期偿债实力越强。但过高的流淌比率，可能是滞留在流淌资产上的资金过多，降低资金的运用
34、效率和效果，影响企业的效益。一般认为流淌比率在2左右比较适合速动比率速动比率=速动资产流淌负债速动资产=流淌资产一存货一预付账款速动比率维持在等于或稍大于1,才算具有良好的财务状况和较强的短期偿债实力。长期偿债实力分析资产负债率资产负债率=（负债总额资产总额）X100%资产负债率的意义：债权人角度，资产负债率越低越好股东角度，可以保持较高的资产负债率经营者角度，资产负债率应保持适当水平股东权益比率股东权益比率=股东权益总额资产总额权益乘数=资产总额股东权益总额股东权益比率=1/权益乘数股东权益比率+资产负债率=1股东权益比率越高，企业的财务风险越小，偿还债务的实力越强产权比率产权比率=负债总额
35、全部者权益总额产权比率越高，企业偿还长期债务的实力越弱已获利息倍数（利息保障倍数）已获利息倍数=息税前利润/利息费用息税前利润=净利润十利息费用+所得税费用已获利息倍数至少应等于Io该项指标越大，支付债务利息的实力越强22 .营运实力分析：应收账款周转率应收账款周转率=营业收入应收账款平均余额应收账款平均余额=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）2应收账款周转天数=360应收账款周转率应收账款周转率越高，应收账款的变现实力越强,企业应收账款的管理水平越高存货周转率存货周转率=营业成本存货平均余额平存货平均余额=（年初存货+年末存货）2存货周转天数=360+存货周转率存货周转次数越多，存货周转
36、快，企业实现的利润会相应增加，企业的存货管理水平越高流淌资产周转率流淌资产周转率=营业收入流淌资产平均余额流淌资产平均余额=（流淌资产期初余额+流淌资产期末余额）2流淌资产周转率越高，企业的盈利实力越强，流动资产的闲置程度越低固定资产周转率固定资产周转率=营业收入固定资产平均净值固定资产平均净值=（固定资产期初净值+固定资产期末净值）2固定资产周转率越高，固定资产的利用效率越高，固定资产的利用程度也越高总资产周转率总资产周转率=营业收入平均资产总额平均资产总额=（期初资产总额十期末资产总额）2总资产周转率越高，资产运用效果越好，盈利能力和偿债实力越强23 .获利实力分析：销售净利率销售净利率=税后净利营业收入X100%资产净利率资产净利率=净利润平均资产总额X100%平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）2资产净利率越高，资产的盈利实力越高，企业在增加收入和节约资金运用等方面取得良好效果净资产收益率净资产收益率=净利润股东权益平均总额股东权益平均总额=（期初股东权益余额+期末股东权益余额）2每股盈余（每股利润）每股盈余=（净利润一优先股股利）发行在外的一般股平均股数市盈率（价格盈余比率）市盈率=一般股每股市价一般股每股盈余市盈率越高，投资者对该公司的前景看好，情愿接受较高的股价，但同时也意味着投资该支股票的风险较大，购入股票时要慎重
