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1、课程实训实验一：原始凭证填制实验一、概述原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。通过本项实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。二、原始凭证的分类和填制要求（一）原始凭证的分类原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（I）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。如领料单（见图表21）、工资结算单（见图表22）、制造费用分配表（见图表23）等。
2、（图表2-D材料编号材料名称及规格计量单位数量价格请领实发单价金额65214A材料千克363620.60741.60备注：合计领料单领料部门：一车间用途：生产用2017年5月10日凭证编号：023记账：（印）审批人：（印）领料人：（印）发料人：（印）第二联记账联（图表22）工资费用分配表车间、部门应分配金额车间生产人员工资甲产品85624.00乙产品90256.00车间管理人员20000.00厂部管理人员32000.00专设销售机构人员9600.00在建工程人员5200.00合计242680.002017年5月31日单位：元（图表23）制造费用分配表车间：年月日单位：元分配对象分配标准（生产工
3、人工时）分配率（%）分配金额合计主管：审核：制表:（2）外来原始凭证。外来原始凭证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证。外来凭证都是一次凭证。如增值税专用发票（见图表14）、购物时由销售方开给的发票（见图表15）、付款时由收款方开给的收据、出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票等。（图表24）增值税专用发票购货单位名称东朋酚郁哈纳税人登记号25689地址、电话幸蹄H号开户银行及账号Km1.商银的也技行5（4219商品回少劳务名计1W数量单价金额W-%晚额招万千百抬八角分抬万千百招元隹分乙材料吨9050A500001776500合计45000076500价税合计（大写）伍千丈百陆拾伍元整:
4、5265.00销货单位名称城南物资公司纳税人登记号8965地址、电话南关区XX路52号开户银行及账号mfM盼X版行256备注开票日期：2017年6月4日No.销货单位（章）：（印）收款人：（印）复核：（印）开票人：（印）第二联发票联购货方记账（图表25）长春市商业发票购货单位：一月No.品名规格计量单位数量单价金 额备注拾万千百拾元角分合计金额（大写）：第二联报销联单位盖章：收款人：制票人：原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。（1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制原始凭证则不完全是一次凭证。（2）累计凭证。累计凭
5、证是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。如限额领料单见（图表26）。(图表26)限额领料单2017年6月领料部门：一车间发料仓库：2号库用途：生产用编号：021材料编号材料名称规格计量单位领用限额单价全月实用数量金额1201钢材20mm圆钢千克10005元9504750领料日期请领数量实发数量I料人签章发料人签章艮额结余4200200姚远张生8009300300姚远张生50015200200姚远张生30023I(X)100姚远张生20028150150姚远张生50合计950950供应部门负责人：生产部门负责人：仓
6、库管理员:此外，为了简化核算工作，还可以根据同类经济业务的许多原始凭证编制原始凭证汇总表，期末按其汇总数作为填制记账凭证的依据。如发料汇总表见（图表27）、收料汇总表、工资汇总表等。（图表27）发料汇总表附领料单25份2017年6月30日单位：元会计科目领料部门原材料燃料合计基本生产成本一车间50001000015000二车间80001400022000小计130002400037000辅助生产成本供电车间700020009000锅炉车间40004000小计7000600013000制造费用一车间400400二车间600600小计10001000管理费用200300500合计212003030
7、051500会计主管：审核：制单:（二）原始凭证的填制规范原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：（1）真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。（2）内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化;品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。（3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证,做到不积压、不误时、不
8、事后补制。（4）书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。（三）原始凭证的审核会计法规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核
9、原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等Q会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。三、原始凭证的填制和审核实训1）实训目的：通过实训使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法。2）实训资料：长征电
10、视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号，纳税人登记号为618X,开户行为工商银行一支行，账号为，会计年度为2017年。（1）4月5日，光明电视厂销售54寸纯平彩色电视机50台给吉发贸易公司（账号为、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为368、地址在长江路21号）型号CP-54,单价2000元，增值税率17%,收到转账支票一张。要求：填制增值税专用发票。（2） 4月12日，职工张莉出差返回退回余款400元。要求：填制收据。（3） 4月15日，从宏达公司购进型号显示器800个，单价800元，增值税率17%,款项用支票支付。要求：填制收料单及支票。（4） 4月18日，出纳员将多余现金4500元
11、送存银行（面额100元40张，面额50元10张）。要求：填制现金存款单。3）实训要求：（1）根据经济业务填制有关原始凭证。（2）对各项经济业务原始凭证进行审核。（图表28）增值税专用发票第二联发票联购货方记账销货单位（章）：收款人:复核:开票人:（图表29）O.N日据月收年付款单位收款方式人民币（大写）收款事由：收款单位：（图表210）财务主管:出纳:第二联记账凭证中国建设银行转账支票存根支票号码：签发H期：中国建设银行转账支票支票号码：签发日期（大写）：年月 日开户行名称：收款人：签发人账号：人民币（大写）千百拾万千百拾元角分用途：上列款项请从复核我账户内支付记账签发人盖章验印（图表211）
12、收料单材料编号材料名称及规格计量单位数量伏格应收实收单价金额单位：元供货单位:发票号码:第年月日备注：合计仓库负责人：记账：仓库保管：收料:联记账联（图表212）收款单位全称款项来源账号开户银行交款单位人民币（大写）万r百抬元角分辅币御璘的彩勃收款员收讫复核员麒主币券别一百元五T一元拾元五元贰元壹元张数中国工商银行现金存款单（回单）年月日第联银行盖章退回实验二：记账凭证编制实验一、概述记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新会计法第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制
13、；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。通过本节的实训，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法。二、记账凭证的分类和填制要求（一）记账凭证的分类记账凭证按其反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。见（图表213）、（图表214）、（图表215）（图表213）收款凭证摘要贷方科目金额总账科目二级或明细科目百方阡百4八升分收回甲公司欠款应收账款甲公司I2500000合计12500000会计主管：记账：出纳：陈用刚复核：制单：王军（图表214）借方科目：银行存款2017年3月5日总号：12分号：银收3附件1张付款凭证总号：32贷方科目：银行存
14、款2017年3月8日分号：银付9摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百万T百4匚九分购乙材料物资乙材料30000000应交税金应交增值税5I00000合计35100000会计主管：记账：出纳：陈用刚复核：制单：王军（图表215）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百-f万千百-F无角为百1-万千百十八用分领用材料生产成本B产品1500000原材料丙材料1500000合计15000001500000思号：562017年3月10日分号：转5会计主管：记账：复核：制单：王军附件1张记账凭证按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。上面的收、付、转凭证均是非汇总凭证。汇总记账凭证又分为分类汇
15、总和全部汇总。分类汇总是定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证（见图表2-16）、汇总付款凭证（见图表217）、汇总转账凭证（见图表218）。全部汇总是根据一定时期内的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”（见图表219）。（图表2-16）汇总收款凭证借方科目：银行存款2017年5月份第1号贷方科目金额记账(1)(2)(3)合计借方贷方应收账款主营业务收入500010000500010000附注：（1）自1日至IOE收款凭证共1张（2）自Jl口至20口收款凭证共1张（3）自_21口至30口凭证共张(图表217)汇总付款凭证贷方科目：现金2017年5月份第1号借方科目金额
16、i己账(1)(2)(3)合计借方贷方管理费用应付工资200030000200030000附注：（1）自1日至10日付款凭证共1张(2)自11一日至20_日付款凭证共_1.张(3)自21_ss_30_B凭证共一张(图表218)借方科目金额i己账(1)(2)(3)合计借方贷方生产成本98009800制造费用1O(X)1000在建工程4(X)04000附注：（1）自1日至10E转账凭证共3张(2)自Il一日至20转账凭证共,张(3)自21日至30口转账凭证共,张贷方科目：材料第1号汇总转账凭证2017年5月份(图表219)科目汇总表2015年1月1日至31日会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数
17、借方贷方生产成本30000略1.收款凭证：原材料30(X)O（I）现金收款凭证：银行存款500042000（2）银行收款凭证：应付账款50002.付款凭证：应收账款5000（1）现金付款凭证：应交税金利润分配物资2000500030000（2）银亩?款懒触3.转账凭证：合计7700077000（二）记账凭证的编制规范（1）填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门
18、开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。（2）记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第X号、付字第X号、转字第X号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第X号、收字第X号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为7时，编号为73,723,73/3。（3）会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分
19、录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。（4）经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。三、记账凭证的编制与审核实训1）实训目的：掌握记账凭证的基本内容，填制方法。2）实训资料：东方机械股份有限公司2017年3月份发生下列业务：3日，用银行存款解缴上月未交所得税31000元。3日，收到光明厂还来前欠货款84000元，存入银行。4日，以银行存款偿还前欠铜峰工厂货款91000元，同时预付供电公司本月电费12000元。5日，从银
20、行提取现金3500元。5日，厂长李明预借差旅费3OOO元，财务科用现金支付。6日，以现金支付业务招待费285元。6日，生产甲产品领用B材料8200千克，单价10元，计82000元；领用C材料6280千克，单价5元，计31400元。生产乙产品领用B材料3420千克，单价5元，计17100元。7日，以银行存款预付第二季度财产保险费9000元。9日，向铜峰工厂购入A材料3000千克，单价10元，计30000元；B材料4000千克，单价5元，计20(M)O元。发票价格50000元和增值税8500元尚未支付，材料已验收入库。9日，结转上述入库材料的实际成本。10日，用银行存款发放工资29915元。12日
21、，向银行借入短期借款70000元，存入银行。13B,用银行存款偿还铜峰工厂款项58500元。14日，出售给光明工厂甲产品3(M)O件，货款390000元和发票上增值税66300元尚未收到。17日，以银行存款预交本月所得税25000元。18日，从银行提取现金2000元。18日，总会计师陆青预借差旅费2000元，用现金支付。18日，生产产品领用A材料6000千克，单价10元，计60000元；领用B材料7400千克，单价5元，计37000元。车间一般耗用B材料2500千克，单价5元，计12500元。19日，以银行存款支付本月广告费2500元。20日，接受联友工厂投入全新设备一套，按双方协商价8000
22、00元入账。23日，厂长李明出差回厂报销差旅费2900元，交回多余现金100元。24日，收到光明工厂还来前欠货款456300元，存入银行。25日，向铜峰工厂购入A材料4000千克，单价10元，计40000元；B材料6000千克，单价5元，if30000JCo发票价款70O(M)元和增值税11900元尚未支付,材料已验收入库。25日，结转上述入库材料的实际成本。27日，售给光明工厂甲产品10()()件，货款130000元和发票上增值税22100元尚未收到。28日，以银行存款归还短期借款170000元。31日，按规定计提本月固定资产折旧费38000元，其中车间为34290元，厂部管理部门为3710
23、元。31日本月工资分配如下：甲产品生产工人工资20000元，乙产品生产工人工资5000元，车间管理人员工资915元，厂部管理人员工资4000元。31日，结算本月应付电费11000元，其中生产甲产品动力耗用8000元（入直接材料成本项目），生产乙产品动力耗用2000元（计入直接材料成本项目），车间照明消耗500元，厂部管理部门照明消耗500元。31日，预提本月应负担的短期借款利息1900元。31日，摊销本月应承担的财产保险费，其中1295元计入制造费用，205元计入管理费用。31日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。31日，本月生产的4400件甲产品全部完工验收入库，结转实
24、际生产成本39800元（包括月初在产品成本），投产的乙产品尚未完工。31日，结转本月份销售4000件甲产品的生产成本360000元。31日，按利润总额的33%结转应交所得税。31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。31日，按净利润的10%提取盈余公积。3）实训要求：（1）根据长江股份有限公司2008年3月份发生的业务填制有关记账凭证；（2）根据记账凭证编制科目汇总表（半月汇1张，共汇2张）；（3）对各项经济业务的记账凭证进行审核。付款凭证总号：贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:收款凭证总号:借方科目：年月日分号:摘
25、要贷方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:付款凭证总号:贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万T-百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:付款凭证总号:贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计总号:贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:会计主管:记账:复核：付款凭证制单:付款凭证总号:贷方科目：年月日分号：摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:转账凭证总号:年
26、月日分号:摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十T百-I-元先百I万百十住分合计会计主管:记账:复核:制单:付款凭证摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计总号:贷方科目：年月 日分号：会计主管：记账：复核：制单:转账凭证附件张摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百I方千百i元角分百I万千百I儿弁分合计附件张总号:年月日分号：会计主管：记账：复核：制单：转账凭证摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十T百十元允分百I万百十儿凭分附件总号:年月日分号:合计会计主管：记账：复核：制单:付款凭证总号：贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分
27、合计会计主管：记账：复核：制单:收款凭证总号：借方科目：年月日分号:摘要贷方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万T-百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:付款凭证总号:贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计会计主管:记账:复核：转账凭证制单:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万T-百拾元角分合计总号:贷方科目：年月 日分号：会计主管：记账：复核：制单:付款凭证附件张总号:年月日分号:摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十方千百I元无为百I千百iTl佳分合计会计主管：记账：复核：制单:付款凭证摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万T
28、-百拾元角分合计附件总号：贷方科目：年月日分号:会计主管:记账:复核:制单:付款凭证总号：贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万千百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:转账凭证总号:年月日分号:摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百I力千百1-五无夕百1-万千百I弁分合计会计主管：记账：复核：制单：付款凭证总号:贷方科目：年月日分号:摘要借方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万T-百拾元角分合计会计主管：记账：复核：制单:转账凭证摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额百-f万千百-F无角为百1-万千百十八用分合计年月日总号:分号:会计主管：记账：复核：制单:收款凭证总号:借方科目：年月日分号:摘要贷方科目金额总账科目二级或明细科目百拾万T-百拾
