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1、基础会计学第一阶段导学材料（第1章一3章）第一章总论第一节会计的基本概念一、会计的产生和发展会计是适脚生产发展和加强经济管理、提将经济效益的要求而产生的.般认为从单式记账法过度到北式记账法是近代会计形成的标记。二、会计的职能会计的职能就是指会计在羟济管埋中所具有的功能.（一）会计的反映职能会计反映职能：就是通过确认、计破、记录、报告，从数量上反映企业和行政耶业单位已经发生或完成的经济活动,为经营管理供应信息的功能.反映职能特四个特点：1 .会计主要是利用货币计量琮合反映各单位的经济活动状况，为经营管理供应牢捷的会计信息，从数量方面反映经济活动可以采纳三种量度：实初用度、货币城度和劳动量度，2
2、.会计反映不仅是记录已发生的经济业务.还应面对将来为各胞位的经营决策和管理限制供应依据.3 .会计反映应具有完整性、连续性和系统性.完整性就是指凡属于会计反映的内容都必衢加以记录不能遗漏：连续性是指对各种经济业务应当依据其发生的时间依次依次的进行登记，而不能有所中断：所谓系统性是指会计供应的数据资料，必能在科学分类的嘱础上形成相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。4 .会说反映公随若物质条件的改睥而进一步演化，逐步变更其表现方式。（二）会计的施督职能。监俗职能：就是指会计具有依据肯定的目的和要求利用会计反映所供应的羟济佶息,xt企业和行政事业胞位的经济活动进行限制,使之达到预期目标的功能.它的特
3、点：1 .会计监督主要是利用会计反啖职能供应的各种价值指标进行的货币监督.2 .会计监督是在会计反映各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后的监督。会计的反映职能和施好职能是不行分隔的，二者的关系是州证统一的，没有会计监督，会计反映就失去存在的意义：没有会计反映会计监将就失去存在的基础.会计；是以优币为主要计年单位，井利JlJ特地的方法和程序，刻企业和行政U业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监笛，旨在供应腔济信息和提高钱济效益的一项管理活动.是经济管理的理要组成部分.其次节会计的对象一、会计对象的一般说明会计对象：是指会计所反映和监督的内容.即会计的客体.在社会主义市场经济
4、条件下.会计的财象是社会再生产过程中主要以货币友现的经济活动，即企业和行政事业单位中以货币表现的经济活动.:、会计对象的具体表现会计对象在企业中的具体表现1会计对望在企业中可表现为企业再生产过程中能以货币衣现的经济活动，也就是企业再生产过程中的资金运动.资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润就是一般所说的会计对软要素，或者会计要素.可见会计要素就是对企业会计对象依据其经济特征所作的分类.第三节会计的任务会计任务：是指对会计对象反映和施督所要达到的目的。会计的任务取决于会计的职能和经济管理的要求，并受会计对象的特点所制约，一、就是反映和赛样各单位经济活动和财务收支,供应会计信息,加强经济核算.
5、这里强词是供应信息.八反映和监督各单位对财经政策、法令、制度的执行状况,维护财经纪律。三、充分利用会计信息资料及其他有关资料，预料经济前景，参加经营决策.第四节会计核算的茶本苜提会计基本前提：是指为保证会计核算工作的正常进行和会计信息的质fit对会计核算的内容、范的、基本程序和方法所作的跟定，并在此基础上建立会计核的一般原则。会计核算时，应以会计主体、持续经营、会计分期、货币计破作为会计核算的基本前提.一、会计主体会计主体：是指会计所服务的特定单位,会计主体前提是指会计所反映的是一个特定企业和行政事业单位的经济活动。它明确了会计工作的空间范围.会计主体必缁具备三个条件：(I)、具有肯定数星的经
6、济资源：2、进行独立的生产经营活动或其它活动；(3)、实行独立核算，供应反映本主体经济状况的会计报表，二、持城经营持续经营：是指会计核算应当以持续,正常的生产羟营活动为前提,而不考虑企业是否将6支产清算.只有在持续经营前提下企业的资产和负债才区分为流淌的和长期的：企业的资产才以历史成本计价而不以现行成本和清尊价格计价：才行必要和可能进行会计分期.并为采纳权贵发生制奠定基础。三、会计分期会计分朋：是指把企业持续不断的生产经营过程划分为较短的、等柜离的会计期间以便分期结算账目，按期编制会计报表。会计期间：就是指会计工作中为核算生产经营活动或者预算执行状况所规定的起止日期。我国会计年度是自公历一月一
7、日起到I二月三十一日止，有了会计期间这个前提，才产牛.本期、非本期的区分,才产生了收付实现制和权费发生制，才能正确贯彻配比原则，四、货币计量货币计枇；是指企业的生产经营活动及经营成果，或其它单位的经营活动都通过货币计求予以保合反明其它计法单位虽然也要运用但是不占主要的地位,M企业会计准则规定，会计核算应当以人民币作为记账木位币。以货币作为统计收单位包含的币值稳定的假设，注，以下第五、第六节内容依据2006年2月15日新公布的会计准则制定，同学们在学习中如不清嘴可在论坛中提问.第五节会计的确认和计*一、会计的确认基础是权贲发生制权竞发生制是指企业应按收入的权利和支出的义务是否属于本期来摘认收入、
8、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否在本期发生.二、会计的计量基础有：1、历史成木，又称原始成本，是指以取褥资产时或实际发生的成本作为资产的入账价值。一般来说，资产的历史成本越高，资产的原始价值就越大：反之，资产的原始价值就越小。2,重置成本.是指企业重新取得与其所拥行的某项资产相同或与其功能相当的资产须要支付的现金或现金等价物3、现（,是指资产或负债形成的将来现金流量的折现价值.4、可变现净值，是指在日常活动中,存货的估计田价减去至完工时估计将要发生的成木、估计的销售快用以及相关税费后的金额。5、公允价值.是指在公允交易中,熟识状况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。第六节会计信息
9、质景要求一、客观性原则客观性原则：乂称真实性原则.是指会计核。供应的信息.应当以实际发生的经济业务为依据,照实反映廿务状况和经营成果.做到内容其实、数字精确.资料牢就.二、重要性原则重要性原则：是指会计报花在全面反映企业财务状况和经营成果的同时，对重要的会计事项应当单独核算、单独反映,而对不重要的会计事项则可以适当简化曳者是合并反映.以集中精力抓好关键.三、可比性原则.可比性原则：是指会计核算应当依据规定的处理方法进行，会计指标应当口径一样，以便在不同企业之间m行横向比较。四、刚好性原则：足指会计事项的处理,必需在经济业务发生时刚好进行,讲求时效.以便与会计信息的刚好利用。五、明晰性原则：足指
10、会计记录和会计报表应当清晰明白,便于理解和利用.六、渤怕性原则遂慎原则：乂称稳健性原则、审慎性原则,是指在处理企业不确定的经济业务时.应当持通慎的看法,包括过个方面：如存货在物价上涨时期的计价采纳后进先出法，对应收账款计提坏帐打算，固定资产采纳加速折IH法等.七、相关性原则相关性原则：是指会计信息要同信息运用者的经济决策相关岷，即人们可以利用会计信息做出有关的经济决策，八、实质重于形式原则实质重于形式原则：是指交易事项的羟济实历笊于它们的法律形式,依据“实质重于形式”原则的要求,企业应当依据交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅依据它1(的法律形式作为会计核算的依据。第七节会计核算的方
11、法一、会计方法会计方法：是用来反映和Ki修会计对般.完成会计任务的手段.会计方法包括会计核算的方法、会计分析方法和会计预料、决策的方法等等，会计核总是会计的般本环节，会计分析、会计预料和决策都是在会计核算的耻础上利用会计核算资料进行的。二、会计核算的方法会计核算的方法是对会计对望进行完整、连续、系统的反映和监督所应用的方法.】.设置会计科目2 .史式记账3 .填制和审核凭证4 .登记账簿5 .成本计算6 .财产清交7 .编制会计报发其次章会计科目和账户第一节会计要素会计要素是会计时象的具体化。一、资产资产：足企业拥有或者限制的,能以货币计用并能为企业供应将来经济利益的经济资源.资产的确认要具名
12、三个条件：(1)资产是一种能为企业供应将来经济利益的经济资源：(二)资产要由企业拥有或者限制:()资产必需是可用货币计呈的。企业的资产可以分为流淌资产长期投资、固定资产、无形资产、递廷资产和其它资产.1 .流淌资产：指可以在一年或者超过一年的一个甘业周期内变现或耗用的资产。般包括现金和限行存款、短期投资等等.2 .长期投资：长期投资是指不打算在一年内变现的投资。包括股票投资、侨券投资等等。3 .固定资产：固定资产是指运用年限在一年以上、单位价值在规定标准以上并在运用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机渊、设备等等.1.无形资产：是指企业长期运用而没有实物形态的资产，包括专利权或者
13、是商誉等等，5.逑廷资产：是指不能全部计入当期损益.应当在以后年度内分期摊销的各项费用.包括开办费等等.二、负债仇俯；是企业所担当的、能以货币计收、需以资产或劳务偿还的债务，这就是仇债的确认标准.按其流淌性可以分为流淌负债和K期负假.流淌倒侵是指将在一年或省超过一年的一个营业冏期内偿还的做务,包括短期借款，应票据等等.长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务.包括长期借款或者是应付债券等等.三、全部者权益全部者权益：是指企业投资人对企业净资产的全部权.包括企业投资人对企业的投入资本，以及形成的资本公积金，盈余公枳金和未安排利涧.全部者权益的具体内容：1 .投入资本:指投资者
14、实际投入企业经营活动的各种财产物资和货币资金,即实收资本.2 .资本公积金，包括资本溢价，法定财产评估增值、接受捐财资产的价值等等。3 .被余公积金：是指依据国家的有关规定从税后利润当中提取的公积金或拧公益金.1 .未安排利润：是指企业用待以后年度安排的利润.四、收入收入；是指企业由于铺售商品，供应劳务及他人运用本企业的资产，而发生的或即将发生的现金或其等价物的流入，或简务的清偿.包括甘业收入、投资收益和营业外收入。这是广义的收入概念，狭义的收入概会只包括营业收入，营业收入又分为基本业务收入和其它业分收入，基本业务收入又叫主营业分收入，其他业务收入又叫附营业务收入.五、费用费用：足指通过配比方
15、式确定的为取徨收入而发生的各种耗费.工业企业的营业费用可以划分为制造成本和期间费用。制造成本包括为牛产产品和供应劳务而发生的干脆材料、干脆工资和制造由用.期间费用是指与销售产品没有干脆关系，属于某一时期耗用的的用，包括管理商用、财务费用和销件费用。期间费用不参加成本计算而是干腌进入当期损益。六、利润.利润是企业在肯定时期内的经营成果,是企业在生产经营过程中各种收入、扣除各种费用后的盈余.实现的利涧要按以下渠道进行安排：1.按税后利润的杵定比例提取盈余公枳金.2.提取公益金。3.向投资者安排利湖。剩余部分就计为企业的未安排利润，用代以后年度处理，其次节会计等式会计等式也叫做会计核鸵的平衡公式，是
16、会计核算的一个基本埋论问题，会计等式是依据资产等于权益（负债加全部者权益）的平衡原理建立的,反映了会计基本要索之间的数量关系和企业产权的归属关系.它是设置会计科目、更式记账和编制会计报表等会计核修方法的理论依据。公式来表示为：资产=权益资产=做权人权益+全部者权益资产;负债，全部者权益.羟济业务的发生都会计等是的影响包括四种状况：2 .经济业务发牛.引起资产项目之间此地彼战,增犍金额相等.3 .羟济业务的发生引起负债和全部行权益项目之间此增彼减、增减数额相等，4 .经济业务的发生耳起资产和倒债全部者权益同时增加，双方增加的金额相等。5 .经济业务的发生引起资产负债及全部者权益同时削减，双方削减
17、金耦i相等依据上面窗出以下的结论：1 .任何一项经济业务都会使资产与负债全部都权益项目发生变动，变动的结果资产与负债全部者权益总额始终保持平衡：2 .经济业务的发生涉及资产与负债全部者权益两个方面变动的，会使双方总额发生增加或削减的变动，但是变动后双方总额仍旧相等。3 .经济业务的发生只涉及资产与负债全部者权益一方变动的,不但不会影响双方总额相等,而且原来的总额也不会变动。经济业务发生后对会计等式的影响.一、取省收入，并因此而增加资产或削减负债，二、发生效用,并因此而削减资产或增加负债.资产+费用=负债+全部者权益+收入资产=负债+全部者权益+利润（收入一费用到会计期末企业的收入扣除费用所形成
18、的利润要进行安排，除了要向投资者安排利溺要退出企业外，提取的公积金和未安排利润要归入全部拧权益,这时会计等式又St原为期初的会计等式,资产二负债+全部者权益.第三节会计科目一、设置会计科目的意义会计科目：对会计对象具体内容及会计要赛进一步分类核算的项目.为了全面系统地反映和监督各项会计要素的增减变动状况.分门别类均为经济管理供应会计核算资料,就须要设置会计科目.设置会计科目应当遵循的原则；1 .全面反映会计对象的内容.2 .设置会计项目既要满Jg对外报告的要求又要符合内部经甘管理的须要.3 .设置会计科目，既要适应经济业务发展的须要，又要保持相时稳定.1.设建会计科目，还要做到统一性与敏捷性相
19、结合。5.会计科目要简明、适用,并要分类、编号.:、会计科目的内容和级次（一）会计科目的内容。会计科目的内容：是指在制定会计制度时,要规定会计科目反映的经济内容和登记方法.这喂科目按反映的经济内容Ur以会为五类：一、资产类.包括现金、银行存款、短期投资、应收账款.附收票据、预付账款、其它应收款、材料选购、材料、产成品、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、递廷资产、待处理财产损益。二.负债类.包括以下科目：短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、其它应付款、应付工资、应付福利费、陶交税金、应付利润、预提费用、长期借款.三、全部者权益类。包括以下科目：实收资本、资本公积、盈余公积、本
20、年利润、利润安排.四、成本类，包括:生产成本和制造费用两个科目.五、损益类.损益类包括的科目有：产品俏售收入、产品的伸成本、产品销件费用、产品第件税金、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税.这里既包括收入类科目也包括费用类科目,之所以把这两类科目合并为损益类科目，是因为这两类科目核笄的内容都与损益的计算相关。（二）会计科目的级次.会计科目的级次要体现会计信息的不同具体程度，一般状况I：会计科目的级次可以分为以卜两类:（1）总分类科目：这是对会计财麻不同经济内容所作的总括分类。（2）明细分类科目：这是对总分类科目所含内界所作的进一步分类，它是反映核豫指标具体、具体状况的科目.依据我
21、国现行会计制度规定，总分类科目股由财政部或企业主管部门统一制定,明细分类科目，除了会计制度规定设置的以外，各单位可以依据实际须要臼行设徨.第四节球户及其基本结构一、是设置账户的必要性账户：是对会计要素进行分类核算的工具，它应当以会计科目作为它的名称并具有肯定的格式.会计账户和会计科目是两个既有区分乂相互联系的概念，他们的联系是账户是依据会计科目设置的.会计科目就是账户的名称,设置会计科目和开设账户的目的都是为了分类供应会计信息,两者所反映的经济内容是一样的.它们的区分是：会计科目仅是分类核分的项目，而账户既出名称又有具体结构：会计科目是进行分类核算的依据，而账户则是记录经济业务的我体，在实际工
22、作中，会计科目和账户往往作为同义词来理解，相互通用，不加区分。二、账户的基本结构账户结构分为两个基本部分，划分为左右两方，以一方登记增加额,另一方登记削然物.账户要依附于书记开设,也就是账簿，这样嗯，短一个账户只表现为账簿中的某章或某些帐页，它们一般应当包括下列内容；（一）账户的名称,也就是会计科目.（二）日期和摘要,就是记录经济业务的日期和概括说明羟济业务的内杵.（三）增加和削减的金额及余额。（四）凭证号数,说明账户记录的依据.期末余熊=期初余额+本期增加发生獭-本期削犍发生额第三章复式记底第一节复式记账原理一、记账方法的意义和种类记账方法：是在账户中登记经济业务的方法.经济业务的发生会引起
23、各行关会计要素的增诚变动。W采纳过不同的方法,主要单式记账和复式记账.单式记账是指财发生的羟济业务只在一个账户中迸行记录的记账方法。复式记账是指对发生的每一项经济业务都以相等的金额,在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。从以上对比当中可以看出：附式记账法是一种比较简洁、不完整的记账方法.它在选择单方面记账时,重点考虑的是现金、银行存款以及债权债芬方面发生的经济业务.没有一套完整的账户体系.账户之间也形不成相互对陶关系.所以不能全面、系统的反映经济业务的来龙去脓,也不便于检查账户记录的正确性.任试记账法是以会计等式为依抵建立的一种记账方法.二、更式记账的特点(I)对每一项经济业务都
24、在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录.(2)由于姆r经济业务发生后，都是以相等的佥额在有关账户中迸行记录，其次节借贷记账法一、借贷记账法的记账符号借贷记账法:是以借贷作为记账符号，反映齐项会计要求增减变动状况的一-种记账方法.是各种更式记账方法中应用最广泛的种方法。借贷记照法是种配式记账法，它的特点，就是以借贷作为记照符号，反映各项会计要素埴减变动状况，:、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下,账户的基本结构是：左方为信方，右方为贷方,但哪一方登记埴加，哪方笠记削减，则要依据账户反映的经济内容来确定.账户结构就是指账户的笠记方法，具体讲就是借方登记什么、贷方登记什么、期末有没有余颔,假如彳j
25、余额在孙一方，表示什么.（一）资产、的用的账户结构它Q的增加记借方削战记贷方.期末余额是在借方表示资产.那么.这类账户它的期末余额一期初的借方余额+本期借方发生额-本期贷方发牛额.费用结转后一俄没有余额。（二）负债、全郃者权益、收入、利悯类账户.这类账户的结构是：本期增加记在贷方，削然记在借方，余额在贷方表示负债、全部者权益，期末余额=期初贷方余额-贷方的本期发生额-借方本期发生额，收入、利涧结转后一股没有余额.三,借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则概括的说就是“有借必有贷、借贷必相等“。在借贷记账方法下对任何类里的经济业务都是律采纳“有借必有贷、借贷必招等”的记账规则，记账规则的形成可
26、以从以下两个方面理解：（一）依据史式记账的原理，任何一项经济业务都必需以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。（二）依楙借贷记账法账户结构的原理,每一项经济业务都是按借贷相反的方向记录.也就是要求对知一项经济业务都以相等的金额,借贷相反的方向在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记.（I）账户对应关系.运用借贷记账法记账时,在有关账户之间都会形成“附借施贷”的相互关系。那么这种关系就叫做账户的财应关系，（2）对应账户.发生对应关系的账户就叫做对应账户.（3）会计分录。会计分录就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的记录。会计分录有两种;一、简洁的会计分录.是指一个账户的借方只
27、问另一个账户贷方发生对应关系的会计分录.即“一借一贷”的会计分录.二、复合会计分录.是指一个账户的借方同几个账户贷方发生对应关系，或者相反，一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系的会计分录，即“一借多贷”或者“多借一贷”的会计分录.还有一种是几个账户的借方同几个账户的贷方发生对应关系的会计分录，也就是“多借多贷”的会计分录，即是说发合会计分录既包括“一借多贷”和“多借一贷”.也包括“多借多贷”的会计分录。四、借贷记账法的试算平衡试算平衡；依据会计等式的平衡原理，依据记账规则的要求，检锂账户记录的正确性的一种方法.通常是采纳编制总分类赅发生额或余额试算平衡很进行的.借贷记账法的试算平衡总的讲
28、就是依据借贷平衡的原埋进行的.借贷平衡可用公式表达如下：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借万余额合计=全部账户期末贷方余额合计借贷记账法的优点：1 .账户对应关系清晰，可以显明地反映各种经济活动的来龙去脓：2 .张户设置适用性强，账户的基本结构为运用既反映资产，又反映倒债的双重性质账户供应了理斛的班础，因此，采纳借贷记账法不要求对全部账户固定分类：3 .依据“有借必行贷,借贷必相等”的记账规则记账.无论发生额和余颤都保持信贷平衡关系,对日常核算记录的汇总和检存非爵简沽.下阶段学习建议：F一阶段将进入信贷记账法应用部分内容的介绍，这部分内容在本门课程中都作为重点和难点，我们的思路是选取了一个包含了会计核算的全部环节的工业企业作为案例，来介绍企业会计核算的全部流程以及对每个流程的处埋.在学习时要把握这个思路.
