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1、XXXX供水有限公司财务管理制度总则1.l为加强集团公司会计和财务管理工作，依照公司法、会计法以及企业会计准则等相关法律、法规，结合集团公司实际，制定本制度。1.1 集团公司财务审计部统一领导集团公司及权属子公司的财务工作，负责统一掌握安排资金运作、资金使用、资产购置、费用开支以及财产损失处理等事项。1.2 集团公司设财务总监，协助集团公司董事长、总经理全面领导集团公司的财务工作。财务总监负责组织、控制财务收支和全面核算、监督集团公司业务，为各项经济决策提供准确的信息；同时做好各项财务收支预测、计划、控制、核算分析和决算、考核工作，有效利用集团公司各项资产，提高集团公司经济效益。1.3 集团公
2、司财务审计部需配备合格的财务人员，依法从事财会工作。1.4 本制度适用于集团公司，权属子公司参照执行。2.1 主要会计政策及会计估计2.1 集团公司执行的会计及财务制度为：会计法、企业会计制度、企业财务通则以及企业会计准则等。2.2 集团公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2.3 集团公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。2.4 集团公司的会计核算以人民币为记账本位币。2.5 集团公司的固定资产按年限平均法计提折旧。2.6 集团公司存货按实际成本计价。2.7 集团公司采用借贷记账法记账。3.1 会计科目的设置3.1 集团公司参照企业会计准则中统一规定的会计科目，根据自身经营
3、特点设置会计科目。3.2 集团公司财务审计部在具体账务处理中必须正确使用确定的会计科目，在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。4.1 会计凭证和账簿1.1.1 凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款：1.1.2 1.1从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位公章或者财务专用章；1.1.3 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；1.1.4 自制原始凭证必须有经办人和集团公司主要领导的签名或盖章；1.1.5 对外开出的原始凭证，必须加盖集团公司公章或者财务专用章；1.1.6 凡填有大写和小写金额
4、的原始凭证，大写和小写金额必须相符；1.1.7 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；1.1.8 一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证;1.1.9 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号；1.1.10 作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失；1.1.11 1.10经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号；1.1.12 原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位
5、印章；1.1.13 1.12按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其相关规定办理。1.1.14 证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的使用应遵守以下条款：1.1.15 2.1会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；1.1.16 2.2填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号,一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法”编号；4. 2.3填制记账凭证应包括填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人、稽核人、记账人以及财务负责人等内容；5. 2.4除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证
6、外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，同时在其他记账凭证后附原始凭据分割单，应注明附有该原始凭证的记账凭证的编号及金额。如果一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算；6. 2.5原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额以及费用分摊情况等；7. 2.6已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相
7、同的记账凭证，在摘要栏注明“某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证；8. 2.7根据集团公司的具体经营情况，设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产台账、原材料采购明细账以及库存产品明细账等账册。5.0流动资产管理5.1 集团公司的一切资产均为集团公司所有，必须纳入集团公司账内统一核算和监督。任何人或单位都不得保留账外资产，以防流失。5.2 集团公司财务审计部应做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，
8、主要包括现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产等。5.3 货币资金管理5. 3.1集团公司在生产经营中取得的各项收入必须全部交到财务审计部，并及时入账，其它任何部门、任何人都不得以任何理由或者以任何形式截留或者挪用；5. 3.2对集团公司的货币资金必须加以严格的管理，货币资金的使用必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理；5 .3.3集团公司只有董事长及总经理具有货币资金使用的审批权；6 .3.4为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，未经批准，保险柜库存现金量最高
9、一般不得超过100OO元。对单笔超过IOoOo元的大额现金支出应提前一天通知财务审计部，以便提前做好准备。现金的收支严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。不得坐支现金（特殊情况经批准除外），不得白条抵库。每笔现金支出都必须根据审核无误并经签批的原始凭证支付，编制记账凭证。每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结；每日盘点现金，确保账实相符；月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。对给集团公司造成损失的责任人，依照集团公司有关规定追究其责任;5
10、. 3.5除差旅费、其他零星开支以及必须以现金支付2000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金（经集团公司董事长或总经理批准的专项资金除外）。严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还（或报销）时间，且必须按期归还（或报销），逾期不还者将从工资中扣除。借用现金，申请人应填制现金借款申请表，写明用途，由部门负责人审核确认，须经总经理、董事长批准签字后方可借用；5. 3.6认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度。5.4 应收及预付款管理5.5 .1应收账款的管理规定如下：a）集团公司坚决执行钱货两清的货款结算原则，如合同中约定付款方式的，须严格按合同约定执行；b）财务审计部应认真登记客户往来台账
11、，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、督促业务经办部门催收应收款项。应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款；c）负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，报财务审计部负责人及相关领导审核。此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准；d）负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督；e）企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。除有确凿证据表
12、明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项），下列各种情况不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项；计划对应收款项进行重组；与关联方发生的应收款项；其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。5.6 财务审计部负责人应每季检查应收账款。集团公司产生的坏账应由集团公司总经理确定后才可进行处理，对金额较大的坏账，须经总经理办公会审议通过后方可处理。5.7 集团公司对应收款项的管理应遵循“谁经办、谁负责、及时清理”的原则。集团公司财务审计部定期考核应收账款周转率、
13、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。5.8 其他应收款的管理比照上述应收账款的管理执行。5.9 预付账款管理5.8.1预付款和定金，必须要根据合同办理。由经办人申请，部门负责人审核确认，经集团公司财务审计部核对无误，由分管副总经理、财务总监、总经理、董事长联签批准后对外支付；5. 8.2预付款和定金应按对方单位或个人设明细账进行明细分类核算。定期检查预付款和定金，监督合同的履行。5.10 易性金融资产管理5. 9.1满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产；5. 9.2取得金融资产的目的主要是为了近期内出售；5. 9.3属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企
14、业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；9. 9.4属于金融衍生工具。5.10交易性金融资产初始确认时，按照公允价值计量,相关交易费用直接计入当期损益。其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。所谓增量费用，是指企业不发生购买、发行或处置金融工具的情形就不会发生的费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。为购买金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。5.11取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应
15、当单独确认为应收项目。5.12在持有期间取得的利息或者现金股利，应当确认为投资收益。5. 13资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动,计入当期损益。6. 14处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账价值之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。6.0在建工程管理6.1 在建工程支出包括该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。6.2 工程项目达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预
16、定可使用状态、但尚未办理竣工决算的项目，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按集团公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。6.3 于资产负债表日对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，估计可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。存在下列一项或若干项情况的，对在建工程进行减值测试：6. 3.1长期停建并且预计在未
17、来3年内不会重新开工的在建工程；7. 3.2所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后,并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；8. 3.3其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。7.0固定资产管理7.1 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。7.2 固定资产在同时满足下列条件时，才能予以确认：9. 2.1与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；10. .2该固定资产的成本能够可靠地计量。7.3 固定资产应当按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费
18、、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。7.4 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。7.5 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照企业会计准则第17号一一借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。7.6 集团公
19、司应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。7.7 集团公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。7.8 集团公司至少应当于每年年度末，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。7.9 固定
20、资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认:1.2 9.1该固定资产处于处置状态；1.1 9.2该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。7.10 出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。8.1 流动负债管理1.3 1集团公司财务审计部应做好流动负债的管理工作。流动负债是指将在1年（含）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债以及其他流动负债等
21、。各种流动负债应按期偿还，以提高集团公司信誉和知名度。8.2 短期借款是集团公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年（含）以下的各种借款。每个资产负债表日，应计算短期借款的应付利息。8.3 应付账款是指因购买材料、商品或者接受劳务等而发生的债务。入账时间的确定，一般以与购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。8.4 应付职工薪酬，是指集团公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。集团公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属以及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。8.5 应付利息
22、，是指集团公司按照合同约定应支付的利息。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定利息费用。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。8.6 应付股利，是指经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案、宣告分派的现金股利或利润，在实际支付前，形成企业的负债。9.0长期借款管理9.1 长期借款是指集团公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年（不含）以上的各项借款。9.2 长期借款设置“本金”、“利息调整”等进行明细核算。9.3 长期借款的利息支出同时满足下列条件的，应予以资本化：9.4 3.1资产支出已经发生，资产支出包括为
23、购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；1.1.1 3.2借款费用已经发生；1.1.2 3.3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：a）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；b）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出
24、加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。10.0所有者权益管理10.1 所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。10.2 集团公司的实收资本是指投资者按照集团公司章程、合同或协议的约定，实际投入集团公司的资本。集团公司实收资本应按以下规定核算：10.2.1 投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或者存入开户银行的金额作为实收资本入账。实际收到或者存入开户银行的金额超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积；10.2.2 投资者以非现金资产
25、投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外；10.2.3 投资者投入的外币，采用交易日即期汇率折算为记账本位币，即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额；10.2.4 若发生中外合作经营业务，依照相关法律、法规，在合作期间归还投资者投资的，对已归还的投资应当单独核算，并在资产负债表中作为实收资本的减项单独反映。10.3 集团公司实收资本除下列情况外，不得随意变动:1.1.3 3.1符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得投资者的出资时，登记入账；1.1.4 2按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还
26、投资时登记入账。采用收购本企业股票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账；1.1.5 3应当将因减资而注销股份、发还股款，以及因减资需更新股票的变动情况，在股本账户的明细账及有关备查簿中详细记录；1.1.6 4投资者按规定转让其出资的，应当于有关的转让手续办理完毕时，将出让方所转让的出资额，在资本（或股本）账户的有关明细账户及各备查登记簿中转为受让方；1.1.7 5办理增资手续后，财务审计部应及时缴纳印花税。10.4 资本公积是指收到投资者超出其在注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公
27、积设置资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积明细科目核算。其他资本公积，是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积。10.5 盈余公积是按照规定从净利润中提取的各种积累资金。主要用于以下几个方面：弥补亏损、转增资本、扩大企业生产经营。盈余公积设置法定盈余公积和任意盈余公积明细科目核算。10.6 未分配利润是留待以后年度进行分配的结存利润,也是所有者权益的组成部分。未分配利润通过“利润分配”科目进行核算，分别提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利和利润、转作股本的股利、盈余公积补亏以及未分配利润等进行明细核算。11.1 收入管理11.2 收入是指在日常经营活动中形成的、会导致所
28、有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。按照集团公司从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。集团公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。11.3 销售产品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：11.3.1 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；11.3.2 既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制；11.3.3 收入的金额能够可靠地计量；11.3.4 相关的经济利益很可能流入企业；11.3.5 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。11.4 销
29、售产品的收入，应按集团公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用，销售折让在实际发生时冲减当期收入。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的现金扣除；销售折让，是指因售出产品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。11.5 已经确认收入的售出产品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入。年度资产负债表日及以前售出的产品,在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。11.6 在资产负债表日提供劳务交易
30、的结果能够可靠计量的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：11.7 .1收入的金额能够可靠地计量；1.1.2 2相关的经济利益很可能流入企业；1.1.3 3交易的完工进度能够可靠地确定；1.1.4 4交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。11.6 在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠计量的，应分别以下情况处理：11.6.1 已发生劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本的金额确认提供劳务收入；11.6.2 已发生劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。11.7 企业应当按
31、照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。11.8 让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。利息和使用费收入，应当在以下条件均能满足时予以确认：11.8.1 相关的经济利益很可能流入企业；11.8.2 收入的金额能够可靠地计量；11.9 利息和使用费收入，应按下列方法分别予以计量：11.9.1 利息收入，应按让渡现金使用权的时间和实际利率计算确定；11.9.2 使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。11. 10建造合同收入包括下列内容：12. 10.1合同规定的初始收入；13. 10.2因合同变更、
32、索赔、奖励等形成的收入。11.11在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。建造合同的结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理：11.11.1合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；11.11.2合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。11.12 其他收入依照企业会计准则中的相关规定合理加以确认。11.13 一切收入均应及时存入集团公司银行账户，纳入会计核算。任何部门和个人均不得隐瞒、截留、坐支收入或私设小金库搞账外账。11.14 发票是财务的重要票据，必须严
33、格依照中华人民共和国发票管理办法使用。发票须设专人负责，妥善保管，不得丢失损坏。应建立发票的购买、领用登记簿。领用发票时要详细登记发票的种类、版本、号码、领用人、领用时间等。使用时按发票号顺序使用，不得隔页跳号。对已开据的发票要及时入账，作废发票要全联留存注销，不得丢失。整本发票用完要及时存档。11.15 收据的购买、领用、保存参照ILI4条款的发票管理方法。11.16 原则上必须在收妥款项之后才能给对方开具发票或收据，未收款之前不得先开发票或收据（特殊情况除外）。12.0成本费用管理12.1 费用，是在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。集团公
34、司应当合理划分期间费用和生产成本。期间费用应当直接计入当期损益；生产成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。12.2 集团公司在成本管理中，必须遵守财经法律、法规，并贯彻执行国家的有关方针政策。12.3 集团公司实行成本管理责任制。集团公司总经理和其他领导对集团公司生产经营的经济效果负责任。财务总监协助集团公司总经理及其他领导组织并领导本企业的成本管理，正确执行成本计划，组织领导财务审计部准确核算成本，并对企业的经济效果负责。财务审计部设置专人负责成本费用管理工作。12.4 集团公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。12.5 生产成本是指为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费
35、用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。12.6 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指集团公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括在销售商品的过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固
36、定资产修理费用等费用。管理费用是指集团公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，包括在筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在集团公司的经营管理中发生的或者应由集团公司统一负担的经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。财务费用是指集团公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息
37、收入）、汇兑损益以及相关的手续费、发生的现金折扣或收到的现金折扣等。12.7 成本管理的基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映生产经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。12.8 集团公司各级财务人员应学习并掌握国家及相关部门的有关收费标准及相关政策，未经国家相关部门批准收费的各种摊派款项，有权拒绝支付。12.9 成本管理控制：12.9.1 集团公司财务审计部的成本管理控制责任是：制定集团公司的成本管理制度，组织成本核算，编制、落实成本计划和预算，监督、考核成本计划的执行情况，并对权属子公司的成本进行预测、控制和分析；12.9.2 严格审核各项成本费用支出，按照预算及合同
38、办理业务，对于不符合预算及合同的事项不予支付，并需查明原因；12.9.3 预算内各项生产经营用款需经财务人员初审，财务审计部负责人复审、签字后报财务总监审批，未经审批的不予支付；12.9.4 预算外生产经营用款，应严格履行审批程序，由负责部门提出书面申请，经财务总监和集团公司总经理双签后方可支付。对不符合审批程序的支出项目不予支付；12.9.5 对成本支出进行明细分类核算，及时掌握各成本项目的发生额及余额状况，进行成本项目分析。按成本核算的对象建立辅助账，以便准确核算各项产品的成本；12.9.6 在设计新产品、采用新工艺、新技术、新材料，提高产品设计质量，改变产品结构时，必须进行技术、经济论证
39、，经财务总监和集团公司总经理双签后，才能作为编制和审批计划的依据；12.9.7 财务审计部负责会同其他相关部门合作完成产品决算工作，正确核算各项完工产品成本。12 .10集团公司对管理费用、财务费用、销售费用实行预算管理。对管理费用按照费用项目进行归集，按费用发生的部门进行明细分类核算，以便考核各部门费用预算执行情况。13.0利润及利润分配管理13.1 集团公司每年根据战略目标，经营计划等编制年度利润计划，确定目标利润，建立利润分析制度，明确利润的考核指标以及权责归属。13.2 利润是指在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。13.3 集团公司所得税
40、采用资产负债表债务法进行核算。13.4 当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初末弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。13.5 利润分配原则：13.5.1年度利润分配方案应由企业管理部拟订，经集团公司总经理办公会和董事会审议通过后，报国有资产监督管理部门批准后执行；13. 5.2依照公司法等相关法律、法规，按如下顺序进行利润分配：a）弥补以前年度的亏损，但不得超过税法规定的弥补期限；b）缴纳所得税；c）弥补在税前利润弥补亏损之后仍存在的亏损；d）提取法定公积金；e）提取任意公积金；f）向股东分配利润。13 .5.3集团公司不得预分利润，即无盈利年度不得向投资者分配利润；14
41、 .5.4应谨慎选择适当的利润分配政策，不但要使股东有一定的获利，还要保证集团公司今后有充足的资金以进一步发展；15 .5.5决定是否分配利润以及以什么形式分配利润时,应充分考虑法律、负债契约、现金支付能力、税收政策、集团公司章程等的制约。16 .0财务会计报告14.1 集团公司应当依照企业财务会计报告条例编制和对外提供财务报告。财务会计报告，是指对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。集团公司的财务报表分为中期财务报表和年度财务报表。14.2 集团公司向外提供的会计报表
42、包括：14.2.1资产负债表；14.2.2利润表；14.2.3现金流量表；集团公司应根据管理的实际需要设计编制内部管理报表，并根据发展需要增加或减少报表种类，调整报表内容、报表格式。内部管理财务报表的设计、编制、报送须经财务总监批准，其他部门和人员可依据相关审批材料要求财务审计部提供财务报表、财务数据。14.3财务会计报告必须遵循数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时的原则。14.4权属子公司各级财务部门必须按要求及时向集团公司财务审计部、总经理办公会、董事会、税务机关、银行以及其他政府相关部门报送财务会计报告。14.5填报财务会计报告应遵循以下条款：14.5.1各种报表、项目之间的
43、勾稽关系必须对应、准确；14.5.2本期报表与上期报表之间的有关数据必须相互衔接；14.5.3报出的报表如发现错误，应及时办理订正手续,除本单位留存报表外，还应同时通知接受报表的单位，错误较多的应重新编报；14.5.4对外报送的财务会计报告在报送前必须由集团公司财务总监、总经理、董事长审核签字。15.0财务分析15.1 财务分析是指以集团公司的财务会计报告等会计资料为基础，对集团公司的财务状况、经营成果和现金流量等进行分析和评价，为财务预测和财务决策提供依据。集团公司的财务分析应与预算和业绩考核相结合，以达到对集团公司各项工作的控制。15.2 财务审计部负责人负责组织按月、季、年定期对预算执行
44、情况、经费收支情况和资产使用状况等进行财务活动分析，及时了解财务状况，发现问题及时解决、报告。每季度编制财务分析报告，为集团公司的财务决策、业绩考核和工作的改进提供依据。15.3 财务分析日常工作包括但不限于下列内容（可根据集团公司董事长、总经理要求选报）：15.3.1 预算执行情况分析；15.3.2 差异分析及控制报告；15. 3.3财务指标分析;15. 3.4收入分析；15.3.5成本分析；15.3.6费用分析;15.3.7利润分析报告;15.3.8现金流量分析；15.3.9资金使用效率分析；15.3.10对外投资效益分析。15.4 财务分析工作由财务审计部负责并对权属子公司进行工作指导，
45、由集团公司财务总监统一领导。15.5 凡财务分析需用的各种资料，集团公司各部门和各权属子公司应按时、按要求提供，以满足财务分析的需要。集团公司账簿体系的设置及会计核算应符合为财务分析提供所需信息的要求。16.1 税务管理16.1 集团公司应依照税收征管法等相关税收法律、法规，按时申报和缴纳各种税费。16.2 集团公司可以根据现有的业务分税种进行纳税筹划。在多种纳税方案中选择税负最低的方案，以减轻集团公司税负。16.3 集团公司财务审计部指派专人负责与税务机关进行日常联络，办理税务工作。17.1 电算化管理17.1 建立会计电算化操作管理制度，主要内容包括：17.1.1 规定上机操作人员对会计软
46、件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码,杜绝未经授权人员操作会计软件；17.1.2 加强稽核制度，由专人负责对原始凭证和记账凭证的审核，以防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿；17.1.3 1.3操作人员离开办公室前，应执行相应命令退出会计软件；17.1.4 根据集团公司实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。17.2 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，主要内容包括：17.2.1 保证设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持办公室和设备的整洁，防
47、止意外事故的发生；17.2.2 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对存放的会计数据要保存双备份；17.2.3 对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，须经财务审计部负责人同意，报财务总监批准；在软件升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由财务审计部负责人指定专人进行监督；17.2.4 健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会计数据的完整性；17.2.5健全计算机病毒防范措施，未经允许不得在记账电脑上安装、拷贝无关软件、文件。17.3建立电算化会计档案管理制度，主要内容包括：17.3.1 电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的
48、会计数据、以其它存储介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据；17.3.2 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，应严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；17.3.3 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；17.3.4 所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。17.3.5 工作交接1 8.1会计人员调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。2 8.2接替人员应当认真接管移交工作，并继续办
