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1、河南中亚冶金轴承集团成本核实管理制度第一章总则第一条为加强企业成本管理，愈加好地规范企业成本核实工作，提升成本核实正确性和立即性，特制订本制度。第二条企业控股子企业可参考本成本核实管理措施，依据本企业实际情况自行制订成本核实措施，报企业同意后实施。第二章成本开支范围第三条为生产商品和提供劳务而发生直接材料、直接工资、其它直接支出和制造费用计入制造成本。1 .直接材料：是指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗，直接用于产品生产，组成产品实体原料及关键材料、外购半成品、和有利于产品形成辅助材料和其它直接材料。2 .直接工资：是指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参与产品生产工人工资和按生产工人工资
2、总额和要求百分比计算提取或列支多种工资附加费用（如职员福利费、工会经费、职员教育经费等）。3 .燃料及动力：是指直接用于产品生产外购燃料和水、电、汽、冷等动力费用。4 .制造费用：是指应由产品制造成本负担，不能直接计入各产品成本相关费用，关键指各生产车间管理人员工资、奖金、津贴、补助，职员福利费、生产车间房屋建筑物、机器设备等折旧费，租赁费（不包含融资租赁费）、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费（降温费）、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、试验检验费、劳动保护费、修理期间停工损失和其它制造费用等。第四条下列各项支出不得计入产品成本：1 .资本性支出，即购置和建造固定资
3、产和其它资产支出；2 .对外投资支出；3 .无形资产受让开发支出；4,违法经营罚款和被没收财产损失；5 .税收滞纳金、罚金、罚款；6 .灾难事故损失赔偿；7 .多种捐赠支出；8 .多种赞助支出；9 .分配给投资者利润；10 .国家要求不得列入成本其它支出。第三章成本核实任务、标准第五条企业成本核实任务是：1 .认真实施国家相关成本开支范围和费用开支标准，合理归集和核实生产经营过程中发生各项费用，正确计算产品成本并依据企业内部经营管理需要和相关部门要求，立即正确地提供成本汇报和相关分析资料。2 .监督成本费用发生合规性和合理性。3 .促进企业改善经营管理，降低生产花费，提升经济效益。第六条成本核
4、实标准1 .根据“统一领导、分级管理”标准，建立健全适应市场竞争和内部管理需要成本费用核实体制。2 .开展成本费用核实工作，加强对二级核实单位和班组成本核实组织和管理。3,成本费用核实工作必需在不停加强和完善各项基础管理工作前提下进行，使成本费用核实含有可靠基础。4 .成本费用计算期应和会计核实期一致，要求为每十二个月1月1日到12月31日，每个月1日至当月末为成本核实期。计入当月成本费用要素消耗和产品产量起止日期须和成本计算期保持一致，不得提前和延后。5,成本核实必需坚持“权责发生制”标准，应真实正确反应特定会计期间成本水平经营结果。6 .成本核实须划清本期成本和下期成本界限、在产品和产成品
5、界限、多种产品之间成本界限。7 .依据计算期内完工验收入库产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品实际成本，不得以估量成本、目标成本替换实际成本。按计划成本、定额成本进行核实，应在月末调整为实际成本。8 .遵照“谁受益、谁负担费用”标正确定成本核实对象，对生产和经营过程中发生各项费用，应设置成本费用账册，以审核无误手续齐备原始凭证为依据，对成本项目在各成本核实和管理对象间进行分配，做到真实、正确、完整、立即。9 .企业成本核实中各项具体方法（包含材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必需一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门同意，并将变更原因及其对成本费用
6、和财务情况影响，在当期会计汇报中加以说明。第四章生产费用分类、归集、分配第七条生产费用按经济内容（或性质）分类为（或称生产费用要素）：1 .外购材料：是指为进行生产经营而耗用一切从外部购进原材料及关键材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。2 .外购燃料：是指为进行生产经营而耗用一切外部购进多种燃料，包含固体、液休和气体燃料。3 .外购动力：是指为进行生产经营而耗用由外部购进多种动力。4 .工资：是指应计入生产费用职职员资。5 .计提或按实列支多种工资附加费：是指根据工资总额要求百分比14%计提职员福利费（或按实列支，但不超出工资计提标准），还有按工资总额计提2%工会经费和按
7、工资总额2.5%计提职员教育经费等。6 .折旧费：是指各生产单位房屋建筑物、机器设备等固定资产根据要求折旧率计算提取折旧费用。7 .修理费：是指根据确定并立案提存率预提房屋建筑物、机器设备等各类固定资产大中小修理费用或直接计入生产费用修理费用。8 .其它支出：指不属于以上各要素费用支出。如物耗和非物耗等。第八条生产费用按经济用途分类称为成本项目，要求以下：1 .直接材料：直接用于生产组成产品实体多种原料、关键材料和外购半成品和有利于产品形成并含有消耗定额辅助材料，另外包含包装物。2 .燃料及动力：指直接用于产品生产外购和自制多种燃料和动力。3 .工资及附加费：直接参与产品生产工人工资和按要求百
8、分比计提或按实列支职员福利费、工会经费、职员教育经费等。4 .制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生多种费用，包含：工资：指车间生产工人以外管理人员、辅助工人、勤杂人员工资。工资附加费：指上述人职员资按实列支或计提14%职员福利费、2%工会经费、2.5%职员教育经费等。(3)折旧费：指车间使用各类固定资产提取折旧费。(4)修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生修理费用。办公费：指车间发生文具、纸张、印刷品等办公费用。水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电费用。防寒取暖费：是指车间应分担防寒采暖费用，但不包含支付职员取暖费津贴。租赁费：指车间从外部租入多种固定资产和工具而支付和租金。
9、(9)差旅费：指车间因公外出多种差旅费、市内交通费、过路费、油修费等。(10)机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务通常消耗材料，不包含修理费用、劳动保护用具等。(11)保险费：指车间应负担财产保险费用。(12)低值易耗品摊销：指应摊销生产车间耗用通用工具、生产用具、仪器等。(13)劳动保护费：车间为确保劳动安全发生各项费用。包含：应由制造费用开支各项劳动保护方法费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用具等，不包含增加固定资产劳动安全防护方法支出。(14)季节性修理期间停工损失。(15)运输费：车间内部运输所发生费用和运输部门为车间提供劳务费用。(16)外部加工费：指车间产品零部件委托外企业加工协作费用。(17)试验检验费：指不能直接计入为判定某种产品质量而发生产品试验费、原材料、成品及半成品检验费用、理化试验、质量监控等费用。(18)设计制图费：河南中亚冶金轴承集团二O一二年八月一十八日
