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1、第九章 旅行社财务管理,【本章概述】旅行社财务管理，是旅行社管理的重要组成部分，它在旅行社经营过程中，始终处于制约和促进全局发展的重要地位。本章将通过成本费用管理和收入与利润管理阐述，使学生对旅行社帐目的科学结算和对旅行社财务客观分析有所掌握和了解。【知识目标】能够了解财务管理的流程掌握旅行社综合服务费和跨季节结算方法了解旅行社三种财务报表及财务分析的基本方法【能力目标】能够看懂财务报表具有独立的单团核算的能力对旅行社财务管理有一定的认知,女导游拒还团款潜逃机场被截涉外旅行社允许用个人帐户管理旅游资金带来经营风险,一名准备前往韩国的20多岁女子被上海边检部门扣留在机场，根据徐汇区法院的协助执行
2、通知书，这名女子被限制出境。法院以该女子拒不履行返款义务为名，宣布对其司法拘留15天。原来，这名女子在案发前从事韩国游客来华的组团、接待工作，却截留了上海某旅行社近40万元的旅游团费。旅行社发觉后提起诉讼，要求返还团费，然而，她非但拒绝履行，还自作聪明地卖了上海的房屋，想潜逃出境，结果在机场被截获。旅行社团费进了个人帐户许美华（化名）的老家在吉林省延吉市，她的家里人在韩国做旅游组团生意，而她当时是上海某旅行社韩国部的外联经理，主要承担韩国游客来华的组团、接待工作。据调查，许美华多次组织韩国游客来华旅游，因为采取了先签单后旅行的方式，由此产生了接待费用共计人民币50余万元，这些钱都存进了韩国幸福
3、旅行社，然后再转给上海某旅行社，但幸福旅行社一直没有支付。此外，许美华接待的韩国其他旅行社也需要支付给上海某旅行社的团款近400万元，这些钱都先期存入许美华的个人帐户。直到许美华提出辞职时，这些款项仍然没有被上缴到上海某旅行社。像许美华一样把团款存入旅行社业务员个人帐户中的并非个别，目的是省去中韩货币的兑换，也可省去一笔数目不菲的税款。事实上，国家对有关接待入境旅游的团款管理早有明确规定，上海某旅行社这样的资金管理方式无疑为他们的经营带来了风险。旅行社诉讨团款获支持许美华在法庭上承认，韩国幸福旅行社的旅游团确实由她出面接待，但她坚持认为，该旅行社并未欠付上海某旅行社所述的这么多团款，究竟欠多少
4、，她并不清楚。至于她在韩国的银行帐户内确有上海某旅行社的团款，也有她自己的钱款，但她已无法区分。,上海某旅行社为与许美华的劳动争议纠纷向法院提起诉讼。鉴于许美华离职时曾签署“欠款之事”文件、保证书和确认书各一份，法院最终确认许美华尚欠上海某旅行社48，291，228韩元。据此，徐汇区法院作出判决，判令许美华返还上海某旅行社折合人民币39.9万余元。然而，判决生效后，许美华一直以种种理由拒不履行还款义务。法院执行期间将许美华名下的房屋予以冻结。但是，许美华竟将被冻结的房屋进行私下交易，结果还真的交易成功。当办理过户手续时，买家获知这套房屋早已被法院冻结，一纸诉状将许美华告至闵行区法院，要求返还房
5、款。拒绝还款潜逃机场被截许美华平日里明明过着以车代步、吃饭上餐馆的生活，却对外宣称无力支付。她想潜逃到韩国以躲避债务，但她的护照已被买家扣留了，于是，她偷偷地向韩国外交机构补办了一张，开始实行潜逃计许美华的动机早已被徐汇区法院识破。该院的执行法官认为，许美华是朝鲜族人，她的家人大多在韩国，而且她本人持有韩国外交机构签证的护照，随时有出境潜逃避债的可能。执行法官及时向上海出入境管理机构发出限制许美华出境的协助执行通知书。最后，当边检部门在履行边检职责时发现许美华正要出境，工作人员当即根据法院签发的协助执行通知书，当场将她扣在机场并通知法院。徐汇区法院已对许美华执行司法拘留15天。待许美华的司法拘
6、留期满，等待她的还是依法履行的义务。小思考：为什么旅行社从业者要了解财务管理的相关知识呢？本案中许美华为什么有机可乘呢？,第一节 旅行社成本与费用管理,一、旅行社成本与费用的含义及内容成本：是指企业为生产产品，提供劳务而发生的各种耗费；费用：是只企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本费用：是指企业生产经营过程中的各种资金耗费。旅行社成本费用：是指旅行社在经营过程中通过销售旅游产品、提供旅游服务及让渡资产所有权等经营活动，为了获得营业收入而发生的出营业税金及附加以外的各项支出和耗费。,（一）旅行社的营业成本,旅行社的营业成本：是指为旅游团（者）提供旅游服务所支付的各项费用
7、。按其性质分为综合服务成本、组团外联成本、零星服务成本、劳务成本、票务成本、地游及加项成本和其他服务成本。包括已计入营业收入总额、但属于代收代付的各项直接用于旅游者的直接支出。旅行社各项成本支出多是代收代付性质，例如：房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、门票费、票务费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场费等代收费用。,分类,1、按成本费用与经营业务量的关系（成本习性）划分：,固定成本总额不随经营业务量的增减而变动的成本。包括：工资、租金、折旧费、利息费、保险费等。虽然固定成本的总额不随经营业务量的增减而变动，但单位固定成本与业务量变化有关，即随着业务量的增加而减少。如：某一时期客房部固定
8、费用总额为10万元，该时期内如果客房出租量为5000间，则每出租一间客房平均分摊固定费用为20元，但若该时期客房出租量为6000间，则每出租一间客房平均分摊固定费用为16.7元。,变动成本：总额随着经营业务量的变化而成比例变化的成本。如：交通费、门票费混合成本：指其总额中既包括固定成本部分又包括变动成本部分的成本项目。如电话费、汽车租赁费、维修保养费等。,2 按照与特定成本对象的计入方式不同分直接成本(营业成本)：直接成本包括工资和相关费用、门票费等。包括：旅游社主营业务成本、旅游汽车公司主营业务成本和游船公司主营业务成本等间接成本(营业费用、管理费用和财务费用),每年收入20英镑，每年支出1
9、9.6英镑，会令人幸福。每年收入20英镑，每年支出20.6英镑，会令人悲伤。查尔斯狄更斯大卫 科波菲尔,（二）旅行社的费用,旅行社的费用包括营业费用、管理费用和财务费用。1.营业费用营业费用是指旅行社在各营业部门为组织经营活动而发生的各项费用。具体包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、水电费、展览费、广告宣传费、邮电费、差旅费、洗涤费、清洁卫生费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员工资、职工福利费、工作餐费、服装费和其他营业费用。经营人员工资包含奖金、津贴和补贴。服装费是指旅行社按规定为职工制作工作服而制服的费用。,2.管理费用 管理费用是指旅游企业管理部门为组织和管理企业经营活
10、动而发生的各种费用，以及由企业统一负担的费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、劳动保护费、董事会费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、绿化费、研究开发费、税金、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、业务应酬费、坏帐损失、存货盘亏、上级管理费、及其他管理费用。3.财务费用 财务费用是指旅行社经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。,【例题分录题】2012年3月26日长江旅行社将当日超过备用金限额的30 000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录：,二、旅行社成本费用的
11、核算、分析和控制,（一）成本费用的核算,会计分录题例1：友谊旅行社于2017年12月19日拨付给康辉旅行社综合服务费50000元借：营业成本华东五市团 50000 贷：银行存款 50000例2：天马旅行社支付给全陪导游劳务费1000元借：营业成本 1000 贷：现金 1000,组团社成本核算,1、组团社是根据接团社报来的“费用拨款结算通知单”拨款并结转成本的，当月末收到通知单的按实际成本核算；当月未能收到通知单，应先按计划（估计）的成本进行结转，待收到结算通知单时，再调整实际成本。,例：北京新华旅行社2017年12月20日尚未收到接团社开封旅行社的结算通知，按预计成本进行核算。预计发生各项成本
12、如下：综合服务成本22000元；劳务成本3000元；地游及加项成本5000元；票务成本1200元，总计31200元。借：主营业务成本综合服务成本 22000 劳务成本 3000 地游及加项成本 5000 票务成本 1200 贷：应付账款开封旅行社 31200,接团社成本的核算：,接团社的成本在接待旅游团队时应支付给饭店、运输公司等房费、餐费、车费等费用。,例：九寨旅行社接待上海浦江旅行社组织的高校旅游团队过程中，发生餐费5300；住宿费36000，四川风味小吃费800，代购机票手续费500，共计42600，以银行存款支付。借：主营业务成本综合服务成本 41300 地游及加项成本 800 票务成
13、本 500 贷：银行存款 42600,例：银座旅行社接待上海春秋旅行社组织的高校旅游团队过程中，发生餐费5300；住宿费36000，四川风味小吃费800，代购机票手续费500，共计42600，以银行存款支付。借：主营业务成本综合服务成本 41300 地游及加项成本 800 票务成本 500 贷：银行存款 42600,（二）成本费用的分析（三）成本费用的控制,第二节 旅行社营业收入与利润的管理,一、旅行社的营业收入管理（一）旅行社营业收入的构成1.综合服务费收入 2.房费收入3.城市间交通费用4.专项附加费收入5.单项服务收入（二）旅行社营业收入的确认,汇票与支票的区别（1）支付工具不同，汇票作
14、为支付工具的同时，还可作为信贷工具，而至支票只能作支付工具（2）付款人不同，汇票的付款人不以银行为限，而支票的付款人只能是银行（3）期限不同，汇票有即期远期之分，支票的是见票即付，都是即期的（4）签发票据时是否有资金关系，支票在签发时出票人和付款人之间必须先有资金关系，而汇票无此规定（5）是否有承兑，汇票有承兑过程，支票无承兑过程,（二）旅行社营业收入的确认1.旅行社已按合同中的规定向旅游者提供了服务。2.旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证。,二、旅行社的利润管理,第三节 旅行社结算管理,一、旅行社结算业务的种类（一）正常情况下的结算业务（二）特殊情况下的结算业务二、旅行社业务的结算方
15、式,第四节 旅行社财务分析,一、财务报表(一）资产负债表所有者权益指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益。,（二）利润表（三）现金流量表二、旅行社的财务分析方法,本章小结,旅行社财务管理是一种价值管理，它利用货币形式对企业的资金运动进行预测、计划、组织、监督和控制，是企业管理的重要组成部分，并在旅行社企业经营过程中起着重要的作用。了解旅行社财务管理的相关内容，不仅仅是财务工作人员的职责，也是旅行社各级管理及工作人员的职责。,资金短缺问题是妨碍旅行社发展的首
16、要矛盾,当前，旅行社资金使用上还存在“大锅饭”问题。旅行社事实上只是资金流通的中间环节，资金在旅行社流转非常频繁，旅行社除去赚取的毛利外，其余均为代垫和拨付资金，所以资金的短缺一直是旅行社发展的滞障，资金使用产权不分、责任不明，更是造成了旅行社企业资金使用上的“大锅饭”现象。一方面旅行社向银行或上级单位贷款来支撑旅行社的团队运行，偿付高额的利息，财务经理“焦急万分”；而另一方面是业务部门的接待规模不断扩大，应收账款急剧膨胀，而业务人员却“潇洒自如”的怪现象。另外，应收账款问题。特别是应收账款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一块心病。多卖怕收不回团费，有限的赊销，虽能减少呆账，可又担心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下，外联人员往往选择后者，只强调提高市场占有率，增加客源，而忽视销售所带来的收款风险。只注重个人指标的完成，而不关心账款能否收回。还有极个别的外联销售人员只关心个人的灰色收入，而不关心团队有无利润，账款能否收回，最后总是不知不觉中将旅行社拖入资金的“黑洞”。,小思考：同学们，你认为旅行社如何在财务管理上更加透明化，避免上述现象的产生呢？,
